2.6 La ecuación contable y las transacciones empresariales

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Ecuación fundamental del patrimonio

Como se ha visto, el patrimonio neto se define como la diferencia entre el valor de los activos y los pasivos de una entidad.

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De dicha definición se deduce que en toda entidad contable se cumple que la suma del valor de sus bienes y derechos (activos) es igual a la suma del valor de los pasivos y del patrimonio neto. Se trata de una identidad que se cumple en todo momento y que representa el equilibrio que se da en todo patrimonio.

A la expresión matemática que recoge esta identidad contable se le conoce como «ecuación fundamental del patrimonio».

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El patrimonio de cualquier unidad económica sufre continuas variaciones al tiem­po que realiza las actividades propias de su negocio. Estas variaciones deben res­petar la ecuación fundamental del patrimonio, como se verá a continuación:

Dada una situación inicial: A0 = P0 + N0         (Activo = Pasivo + Patrimonio Neto)

En un período 1:

  • Se producirán aumentos de algunos activos (AAt) y disminuciones en otros acti­vos (VAj).
  • Se producirán aumentos de algunos pasivos (APt) y disminuciones en otros pasi­vos (VPj).
  • Se producirán aumentos de patrimonio neto (AN() y disminuciones en patrimonio neto (VNj).

Dado que la ecuación fundamental debe respetarse, al final de dicho período:

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Los aumentos y disminuciones de patrimonio neto pueden clasificarse en:

  • Aportaciones de propietarios (At) y retiradas de propietarios ( Rt),
  • e ingresos (It) y gastos (Gt), siendo:

Entonces:

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Por lo que la ecuación fundamental del patrimonio extendida para el final del pe­ríodo 1 podría expresarse:

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Ecuación contable y variaciones patrimoniales

Las variaciones que sufren los patrimoniales empresariales reciben el nombre de «hechos contables».

Un hecho contable puede definirse como: «cualquier acontecimiento que influye o puede influir cuantitativa o cualitativamente de forma significativa en el patrimo­nio de una entidad y que puede ser captado y registrado contablemente».

En la ilustración siguiente se muestran los distintos tipos de hechos contables que pueden afectar a una empresa durante un período.

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Ilustración 2.23. Tipología de hechos contables

Sea cual sea el tipo, origen o causa de un cambio en activos, pasivos y patri­monio neto debe respetarse la igualdad establecida la ecuación fundamental del patrimonio.

Para observar el cumplimiento de la ecuación fundamental a continuación se va a utilizar la misma para analizar diversas transacciones u operaciones empresariales.

Para ello se utilizará el ejemplo que se describe a continuación.
2.6 La ecuación contable y las transacciones empresariales

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El balance de Asesoría Julián López

A continuación se muestra el balance final, a 31 de diciembre de 2000, para el caso del ejemplo, la empresa de Asesoría Julián López.

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Obsérvese que el resultado del período, 4.200 € (beneficios) se ha incluido en el balance en una rúbrica específica de los fondos propios dentro del patrimonio neto denominada pérdidas y ganancias. Este resultado se obtiene de la cuenta de pérdidas y ganancias que se muestra a continuación.

La cuenta de pérdidas y ganancias de Asesoría Julián López

A continuación se muestra el balance final, a 31 de diciembre de 2000, para el caso del ejemplo, la empresa de Asesoría Julián López.

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