2.6 La ecuación contable y las transacciones empresariales

Ecuación fundamental del patrimonio

Como se ha visto, el patrimonio neto se define como la diferencia entre el valor de los activos y los pasivos de una entidad.

De dicha definición se deduce que en toda entidad contable se cumple que la suma del valor de sus bienes y derechos (activos) es igual a la suma del valor de los pasivos y del patrimonio neto. Se trata de una identidad que se cumple en todo momento y que representa el equilibrio que se da en todo patrimonio.

A la expresión matemática que recoge esta identidad contable se le conoce como «ecuación fundamental del patrimonio».

El patrimonio de cualquier unidad económica sufre continuas variaciones al tiem­po que realiza las actividades propias de su negocio. Estas variaciones deben res­petar la ecuación fundamental del patrimonio, como se verá a continuación:

Dada una situación inicial: A₀ = P₀ + N₀         (Activo = Pasivo + Patrimonio Neto)

En un período 1:

• Se producirán aumentos de algunos activos (AA_t) y disminuciones en otros acti­vos (VAj).
• Se producirán aumentos de algunos pasivos (AP_t) y disminuciones en otros pasi­vos (VPj).
• Se producirán aumentos de patrimonio neto (AN() y disminuciones en patrimonio neto (VNj).

Dado que la ecuación fundamental debe respetarse, al final de dicho período:

Los aumentos y disminuciones de patrimonio neto pueden clasificarse en:

• Aportaciones de propietarios (A_t) y retiradas de propietarios ( R_t),
• e ingresos (I_t) y gastos (G_t), siendo:

Entonces:

Por lo que la ecuación fundamental del patrimonio extendida para el final del pe­ríodo 1 podría expresarse:

Ecuación contable y variaciones patrimoniales

Las variaciones que sufren los patrimoniales empresariales reciben el nombre de «hechos contables».

Un hecho contable puede definirse como: «cualquier acontecimiento que influye o puede influir cuantitativa o cualitativamente de forma significativa en el patrimo­nio de una entidad y que puede ser captado y registrado contablemente».

En la ilustración siguiente se muestran los distintos tipos de hechos contables que pueden afectar a una empresa durante un período.

Ilustración 2.23. Tipología de hechos contables

Sea cual sea el tipo, origen o causa de un cambio en activos, pasivos y patri­monio neto debe respetarse la igualdad establecida la ecuación fundamental del patrimonio.

Para observar el cumplimiento de la ecuación fundamental a continuación se va a utilizar la misma para analizar diversas transacciones u operaciones empresariales.

Para ello se utilizará el ejemplo que se describe a continuación.

El balance de Asesoría Julián López

A continuación se muestra el balance final, a 31 de diciembre de 2000, para el caso del ejemplo, la empresa de Asesoría Julián López.

Obsérvese que el resultado del período, 4.200 € (beneficios) se ha incluido en el balance en una rúbrica específica de los fondos propios dentro del patrimonio neto denominada pérdidas y ganancias. Este resultado se obtiene de la cuenta de pérdidas y ganancias que se muestra a continuación.

La cuenta de pérdidas y ganancias de Asesoría Julián López

A continuación se muestra el balance final, a 31 de diciembre de 2000, para el caso del ejemplo, la empresa de Asesoría Julián López.

La ecuación contable fundamental establece que los activos de una empresa son iguales a la suma de sus pasivos y su patrimonio neto:

$\text{Activo}=\text{Pasivo}+\text{Patrimonio Neto}$

Cuando ocurren transacciones empresariales, estas afectan a la ecuación contable manteniendo su equilibrio. La aplicación del principio de partida doble asegura que cada transacción tenga un impacto en al menos dos cuentas y mantenga la igualdad de la ecuación contable

Ejemplos de Transacciones Empresariales:

1. Compra de Mercancías a Crédito:
   • La empresa compra mercancías por $1,000 a crédito.
   • Efecto en la Ecuación:
     • Aumenta el activo (Inventario/Mercancías) en $1,000.
     • Aumenta el pasivo (Cuentas por Pagar) en $1,000.
2. Venta de Productos en Efectivo:
   • La empresa vende productos por $800 en efectivo.
   • Efecto en la Ecuación:
     • Aumenta el activo (Caja) en $800.
     • Aumenta los ingresos (Patrimonio Neto) en $800.
3. Pago de Salarios a Empleados:
   • La empresa paga salarios por $2,000.
   • Efecto en la Ecuación:
     • Disminuye el activo (Caja) en $2,000.
     • Disminuye el patrimonio neto (Gastos – Salarios) en $2,000.
4. Obtención de un Préstamo:
   • La empresa obtiene un préstamo por $5,000.
   • Efecto en la Ecuación:
     • Aumenta el activo (Caja) en $5,000.
     • Aumenta el pasivo (Préstamos) en $5,000.

Verificación de la Ecuación Contable:

Al final de cada transacción, es esencial verificar que la ecuación contable se mantenga equilibrada. Sumando los activos (izquierda) y comparándolos con la suma de los pasivos y el patrimonio neto (derecha), debería dar el mismo resultado.

$\text{Activo (izquierda)}=\text{Pasivo + Patrimonio Neto (derecha)}$