Presupuesto de producción y existencias de productos acabados

Una vez que tenemos el presupuesto de ventas, podemos empezar a elaborar los presupuestos de producción y existencias de productos acabados. El presupuesto de producción contiene el número de unidades de producto que se van a producir en el período de un año. Para elaborarlo hay que saber cuántas unidades se van a vender, así como cuál será el nivel inicial de existencias de productos acabados, así como el deseado para el final de cada período:

Si un fabricante de automóviles tiene 5000 determinado modelo, prevé vender 30 000 unidades durante desea tener 3000 unidades al final del período, debería producir 28 000:

En la figura 11-3 se representa la relación entre el presupuesto de ventas y el de existencias con el presupuesto de producción.

Figura 11-3: Relación entre presupuestos de ventas, existencias y presupuesto de producción

En la tabla 11-2 se presenta el formato habitual del presupuesto de producción y existencias de productos acabados.

Presupuestos de consumos, compras y existencias de materiales

Si conocemos la producción prevista podemos determinar el consumo previsto de materiales. Para ello hay que analizar datos de ejercicios anteriores yconocer el coste de materiales por unidad de producto.

A partir de los consumos previstos de materiales se pueden estimar las compras si se fijan los niveles de existencias de materiales (ver figura 11-4).

El presupuesto de consumos, compras y existencias de materiales tiene el formato de la tabla 11-3 y debe hacerse por separado para cada tipo de material.

Figura 11-4: Confección del presupuesto de compras

Este presupuesto se suele hacer en unidades físicas y en euros.

En la tabla 11-4 se observa que, para poder estimar las compras, hay que conocer los consumos y las existencias iniciales, y fijar el nivel deseado de existencias finales.

El presupuesto de existencias de materiales permite prever las necesidades de espacio de almacenaje y los fondos que se invertirán en dichas existencias.

El presupuesto de compras permite programar con tiempo los pedidos a los proveedores. Además, cuando se informa a éstos de los pedidos que se van a hacer en el próximo año, es posible que se consigan descuentos, ya que esta planificación permite al proveedor programar mejor su producción.

Presupuesto de mano de obra directa y de otros gastos de producción

El presupuesto de mano de obra directa también se elabora a partir del de producción (como se ve en el esquema de la figura 11-5). Si utilizamos datos de años anteriores podemos estimar las necesidades de mano de obra directa en tiempo. Para conocer el coste de mano de obra directa por unidad producida hay que multiplicar el tiempo (en horas necesarias para producirla) por la tarifa horaria:

Una vez que conocemos el coste de mano de obra directa por unidad producida, lo multiplicaremos por las unidades totales que hay que producir. Entonces sabremos cuál es el coste total de mano de obra directa.

Una empresa prevé producir 800 unidades de cierto producto el próximo año y para cada unidad necesita 36 horas de mano de obra directa, cuy o coste horario es de 12 euros. El coste previsto de mano de obra directa será:

Figura 11-5: Confección de los presupuestos de mano de obra directa y otros gastos de producción

Estas previsiones serán más fáciles si la empresa tiene varios años de experiencia en lo relativo a la contabilidad de costes.

Si para elaborar el producto intervienen diferentes tipos de mano de obra directa se hará el cálculo para cada uno de ellos. En la tabla 11-4 se presenta un ejemplo de presupuesto de mano de obra directa.

El presupuesto de mano de obra directa permite prever con tiempo las necesidades de este tipo de personal para detectar sobrantes o faltantes. Además, este presupuesto facilita una previsión de la nómina correspondiente a la mano de obra directa.

A partir del presupuesto de producción, se puede elaborar también el presupuesto de otros gastos de producción. Para ello hay que multiplicar el número de unidades que hay que producir de cada artículo por el coste previsto unitario de los restantes gastos de fabricación (energía, materiales auxiliares, etc.).

Presupuesto de gastos de estructura

En principio, este presupuesto se confecciona con independencia del de ventas. Sin embargo, hay que tener presente que los gastos de estructura son fij os para ciertos intervalos de cifra de ventas. Si las ventas lo sobrepasan, los gastos de estructura deberían crecer. Por ej emplo, si una empresa dobla sus ventas, tal vez necesite más personal en el departamento de contabilidad o un ordenador con más capacidad. Por ello, los gastos de estructura crecen dando saltos, en forma de escalera, como se representa en la figura 11-6.

Figura 11-6: Evolución de los gastos de estructura

El presupuesto de gastos de estructura se confecciona en unidades monetarias. En la tabla 11-5 se acompaña un modelo de dicho presupuesto.

Presupuesto de gastos de comercialización

Es un presupuesto que se puede hacer directamente a partir del de ventas, como se ilustra en la figura 11-7. En él se incluyen todos los gastos proporcionales de comercialización (comisiones, portes, etc.). Este presupuesto suele estar incluido en el plan de marketing, que confecciona el departamento comercial. Para elaborarlo hay que multiplicar las unidades que se prevé vender por el coste unitario de cada concepto de comercialización, como en la tabla 11-6.

Figura 11-7: Confección del presupuesto de gastos de comercialización

De todos los presupuestos de ingresos y gastos, el más influyente y difícil de prever es el de ventas. Por ello es importante concentrar los esfuerzos en hacer bien la previsión de ventas, de manera que sea lo más fiable posible. Cuando existe mucha incertidumbre sobre lo que se puede vender en el próximo año, puede ser conveniente hacer varias previsiones en función de diferentes escenarios. Se suelen elaborar tres escenarios (el optimista, el pesimista y el normal) y, por lo tanto, tres versiones de todos los presupuestos.

Una vez confeccionados los diferentes presupuestos de ingresos y gastos, se pueden preparar los presupuestos de los diferentes estados financieros (cuenta de resultados previsional, presupuesto de caja y balance previsional). Para ello, además, deberemos conocer la previsión de fecha de pago o cobro de los diferentes gastos e ingresos. Todo esto se expone en el capítulo 12.

El presupuesto de producción y existencias de productos acabados es una herramienta esencial en la planificación financiera de una empresa. Este tipo de presupuesto ayuda a determinar cuántos productos deben ser producidos para satisfacer la demanda del mercado y cómo se gestionarán las existencias de productos acabados:

Presupuesto de Producción:

1. Demanda Pronosticada:
   • Comienza por estimar la demanda futura de tus productos. Utiliza análisis de mercado, tendencias históricas, y cualquier otro dato relevante.
2. Inventario Inicial de Productos Acabados:
   • Determina la cantidad de productos acabados que tienes en inventario al inicio del período presupuestario.
3. Ventas Proyectadas:
   • Estima las ventas proyectadas para el período. Este dato es clave para determinar cuántos productos necesitas producir.
4. Inventario Final Deseado:
   • Establece el nivel de inventario de productos acabados que deseas tener al final del período.
5. Producción Necesaria:
   • Calcula la cantidad de productos que necesitas producir utilizando la fórmula:
     Producción Necesaria = Ventas Proyectadas + Inventario Final Deseado – Inventario Inicial de Productos Acabados.
6. Capacidad de Producción:
   • Evalúa la capacidad de producción de la empresa para asegurarte de que puedes satisfacer la demanda proyectada.

Presupuesto de Existencias de Productos Acabados:

1. Inventario Inicial de Productos Acabados:
   • Toma el saldo inicial de productos acabados del período anterior.
2. Producción Planeada:
   • Utiliza la cantidad de producción necesaria del presupuesto de producción.
3. Ventas Proyectadas:
   • Resta las ventas proyectadas del inventario inicial más la producción planeada. Esto te dará el inventario disponible para la venta.
4. Inventario Final Deseado:
   • Establece el nivel de inventario de productos acabados que deseas tener al final del período.
5. Inventario Final Real:
   • Ajusta el inventario final deseado según las circunstancias operativas o de mercado que puedan afectar el nivel de existencias.

Consideraciones Adicionales:

• Plazos de Producción:
  • Ten en cuenta el tiempo necesario para la producción y entrega de productos. Asegúrate de que el presupuesto refleje adecuadamente estos plazos.
• Estacionalidad:
  • Si tu negocio experimenta estacionalidad, ajusta las proyecciones para reflejar las variaciones en la demanda durante diferentes épocas del año.
• Gestión de Inventarios:
  • Implementa prácticas eficientes de gestión de inventarios para evitar problemas como obsolescencia o falta de productos.
• Colaboración entre Departamentos:
  • Coordina la planificación de la producción con otros departamentos, como ventas y compras, para garantizar una sincronización efectiva.
• Revisión y Actualización:
  • Revisa y actualiza regularmente el presupuesto de producción y existencias para adaptarte a cambios en el entorno empresarial.