Introducción
El análisis de las desviaciones culmina con la identificación de las acciones correctoras que permitan subsanar las posibles áreas de problemas.
Para ello es necesario establecer previamente las causas que originaron las desviaciones, así como delimitar las responsabilidades sobre las mismas.
Este capítulo se va a centrar en todo lo explicado anteriormente, identificando las causas de las desviaciones y delimitando las responsabilidades, para tomar las medidas correctoras oportunas.
Identificación de las causas
Para analizar las desviaciones, hay que delimitar las causas que las originaron. Así, las causas más generales suelen ser:
- Por previsión: la desviación se refiere a una variable que depende de algún factor del entorno que hay que prever, lo que lleva a que al realizar la estimación se haya previsto un valor distinto al real.
- Por objetivos: se produce la desviación porque se establecieron unos objetivos que, posteriormente, han resultado irrealizables, bien por ser muy exigentes o bien por ser insuficientes.
- Por modelo: esta desviación se produce cuando el modelo presupuestario y el de registro difieren.
- Por registro: la desviación se produce por un error en el registro de los datos contables.
- Por ejecución: las desviaciones por ejecución constituyen el centro de atención principal de los sistemas de control de gestión. Así, para cada una de ellas habrá que identificar la causa que la genera y el área de responsabilidad afectada.
- Por azar: son las desviaciones originadas por causas diferentes a todas las mencionadas anteriormente, por lo que se pueden asociar al azar.
Desviación por previsión: la empresa al presupuestar los gastos financieros estima que el valor del Euribor a tres meses será del 7 %, cuando el valor real ascendió al 8 %. Esta diferencia provoca una desviación por previsión.
Desviación por objetivos: se fija como objetivo conseguir un tipo de interés en los préstamos hipotecarios igual al Euribor, sin cesión de compensaciones adicionales ni abono de comisiones, pero al final del periodo no se ha podido conseguir.
Desviación por modelo: a nivel presupuestario se consideran únicamente como gastos financieros los intereses bancarios, mientras que en la contabilidad se incluyen también, como gastos financieros, las comisiones por servicios bancarios.
Desviación por registro: se contabiliza como gasto financiero un concepto que no debería incluirse en esta partida.
Desviación por ejecución: los gastos financieros han superado el presupuesto en 20.000 €, y podría ser por las siguientes razones:
Se han contratado más créditos de los previstos, por lo que la inversión en existencias se ha aumentado en el presupuesto. El tipo de interés de la financiación ha sido superior al previsto, como consecuencia de la mala negociación con las entidades bancarias.
Se han producido déficits de tesorería como consecuencia, de errores en las previsiones de tesorería.
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1. Revisión y Ajuste del Presupuesto
- Revisión de Ingresos y Gastos: Analiza el presupuesto actual para identificar áreas de sobrecostos y subestimaciones de ingresos. Realiza ajustes según sea necesario.
- Reajuste de Previsiones: Actualiza las previsiones de ingresos y gastos para reflejar cambios en las condiciones económicas, nuevas oportunidades o riesgos.
2. Reducción de Costos
- Recortes Presupuestarios: Identifica áreas donde se puedan realizar recortes sin afectar significativamente la operación. Esto puede incluir reducción de gastos en áreas no esenciales.
- Optimización de Procesos: Mejora la eficiencia operativa para reducir costos, como la implementación de nuevas tecnologías o la mejora de procedimientos.
3. Incremento de Ingresos
- Aumento de Precios: Considera ajustar los precios de productos o servicios si es viable, teniendo en cuenta la elasticidad de la demanda.
- Nuevas Fuentes de Ingreso: Explora oportunidades para generar ingresos adicionales, como la diversificación de productos, servicios adicionales, o nuevos mercados.
4. Reestructuración Financiera
- Renegociación de Deudas: Si hay deudas significativas, considera renegociar los términos con los prestamistas para obtener condiciones más favorables.
- Reestructuración de Capital: Evalúa la posibilidad de reestructurar el capital para mejorar la eficiencia financiera.
5. Control y Monitoreo Presupuestario
- Implementación de Controles Internos: Establece controles internos rigurosos para supervisar los gastos y asegurar el cumplimiento del presupuesto.
- Monitoreo Continuo: Realiza un seguimiento regular del presupuesto para identificar desviaciones a tiempo y tomar medidas correctivas inmediatas.
6. Planificación y Estrategia
- Desarrollo de un Plan de Acción: Crea un plan de acción detallado para abordar los problemas presupuestarios identificados. Establece objetivos específicos y un cronograma para lograr el equilibrio.
- Reevaluación de Estrategias: Revisa y ajusta las estrategias a largo plazo para asegurar que estén alineadas con la capacidad financiera y los objetivos.
7. Ajustes en la Gestión
- Mejora de la Gestión Financiera: Capacita al personal en gestión financiera y presupuestaria para mejorar la toma de decisiones y la gestión de recursos.
- Revisión de Políticas de Gasto: Revisa y ajusta las políticas de gasto para asegurarte de que sean eficientes y estén alineadas con los objetivos presupuestarios.
8. Transparencia y Comunicación
- Comunicación Interna: Mantén a todas las partes interesadas informadas sobre las medidas correctoras y el progreso en el restablecimiento del equilibrio presupuestario.
- Transparencia Financiera: Asegura la transparencia en la gestión financiera para ganar la confianza de los stakeholders y mejorar la rendición de cuentas.
9. Evaluación y Ajuste Continuo
- Evaluación de Resultados: Después de implementar las medidas correctoras, evalúa su impacto en el equilibrio presupuestario.
- Ajustes Adicionales: Realiza ajustes adicionales según sea necesario para mantener el equilibrio y adaptarse a cambios en el entorno financiero.