La tributación individual es el régimen general. A estos efectos, se establece que la renta se entenderá obtenida en función de su fuente u origen, atendiendo a las normas de individualización que podemos concretar en:
- Rendimientos del trabajo. Obtenidos por quienes hayan generado el derecho a su percepción (trabajador o pensionista).
- Rendimientos del capital. Obtenidos por los titulares jurídicos (según la legislación civil) de los elementos patrimoniales de los que deriven.
- Rendimientos de actividades económicas. Obtenidos por quienes las realicen de forma personal, habitual y directa, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que las realizan quienes figuren como titulares de las mismas.
- Ganancias y pérdidas de patrimonio. Obtenidas por los titulares de los elementos patrimoniales de que provengan.
Las ganancias en el juego se considerarán ganancias patrimoniales de la persona a quien corresponda el derecho a su obtención o que las haya ganado directamente. - Imputación de rentas. Se imputan a los titulares de los bienes o derechos de donde procedan.
IRPF. Tributación Individual
La tributación individual es el régimen fiscal más común para los contribuyentes en el sistema del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), donde cada persona tributa de manera independiente por sus propios ingresos. En este sistema, cada miembro de la unidad familiar realiza su declaración por separado, sin tener en cuenta los ingresos o circunstancias fiscales de su cónyuge o familiares.
Características de la Tributación Individual
- Declaración Separada: Cada contribuyente presenta su propia declaración de IRPF. En esta modalidad no se combinan los ingresos ni las deducciones del cónyuge o de otros miembros de la familia.
- Base Imponible Individual: La base imponible se calcula de forma independiente, sumando todos los ingresos y aplicando las reducciones y deducciones que correspondan, de acuerdo con las circunstancias del contribuyente.
- Reducciones y Deducciones: Se aplican reducciones y deducciones de acuerdo con el tipo de ingresos y las circunstancias del contribuyente, como la deducción por discapacidad, por cargas familiares, o por gastos de gestión de rentas inmobiliarias.
- Cálculo de la Cuota Impositiva: La cuota impositiva se calcula aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable, que es la base imponible menos las reducciones y deducciones aplicables.
- Mínimos Personales y Familiares: Los mínimos personales (por discapacidad o por el propio contribuyente) y familiares (por descendientes o ascendientes a cargo) se aplican individualmente, lo que puede afectar a la base imponible y reducir la cuota final del impuesto.
Ventajas de la Tributación Individual
- Simplicidad: Cada contribuyente realiza su propia declaración, lo que facilita la gestión del impuesto, especialmente en casos donde los ingresos son de una sola fuente o el contribuyente no tiene cargas familiares importantes.
- Mínimos Personales: El contribuyente puede aplicar los mínimos personales, como la deducción por discapacidad o el mínimo por el contribuyente, sin tener que compartirlos con su cónyuge o familiares.
- Reducción por Pensiones Compensatorias: Si el contribuyente paga pensiones compensatorias a un cónyuge o expareja, puede deducir este gasto en su declaración de IRPF.
- Aplicación de Deducciones Individuales: El contribuyente puede aplicar deducciones relacionadas con sus circunstancias personales, como la deducción por donativos, por inversión en vivienda habitual, entre otras.
Desventajas de la Tributación Individual
- No se aprovechan las ventajas de la tributación conjunta: Si uno de los cónyuges tiene ingresos bajos o no tiene ingresos, la tributación conjunta podría ser más ventajosa, ya que se aprovechan los mínimos familiares y los beneficios fiscales de compartir la base imponible.
- Mínimos Familiares Aplicados Individualmente: En la tributación individual, los mínimos por descendientes o ascendientes solo se aplican al contribuyente que los tiene a su cargo, lo que podría resultar en una menor reducción en comparación con la tributación conjunta.
- Mayor Tipo Impositivo en Algunos Casos: En situaciones donde el cónyuge con mayores ingresos no puede compensar la carga fiscal del otro, el tipo impositivo total podría ser más alto al no aprovechar la progresividad del tipo impositivo de la tributación conjunta.
Cálculo del Impuesto en Tributación Individual
El proceso para calcular el IRPF en tributación individual es el siguiente:
- Determinación de la Base Imponible:
- Se suman todos los rendimientos obtenidos por el contribuyente (salarios, actividades económicas, rendimientos de capital, etc.).
- Se aplican las reducciones y deducciones específicas para reducir la base imponible.
- Determinación de la Base Liquidable:
- A la base imponible se le restan los mínimos personales y familiares, si aplican.
- Se puede aplicar la deducción por maternidad o la deducción por discapacidad, si corresponde.
- Aplicación de la Escala de Gravamen:
- Sobre la base liquidable, se aplica la escala de tipos impositivos del IRPF, que varía en función de los tramos de ingresos.
- Cálculo de la Cuota:
- La cuota resultante es la cantidad que el contribuyente debe pagar, tras aplicar las deducciones y reducciones fiscales que le correspondan (por ejemplo, deducción por vivienda habitual, donativos, etc.).
Ejemplo de Tributación Individual
Supongamos que un contribuyente tiene los siguientes ingresos y deducciones:
- Rendimiento del trabajo: 35.000 €
- Reducción por aportaciones a planes de pensiones: 2.000 €
- Mínimo personal: 5.550 € (por ejemplo, en el caso de no tener descendientes ni ascendientes a cargo).
Cálculo de la Base Imponible:
- Rendimiento del trabajo: 35.000 €
- Reducción por aportaciones a planes de pensiones: -2.000 €
Base Imponible = 35.000 € – 2.000 € = 33.000 €
Base Liquidable (tras aplicar el mínimo personal):
- Base Liquidable = 33.000 € – 5.550 € (mínimo personal) = 27.450 €.
Con la base liquidable calculada, se aplica el tipo impositivo de acuerdo con la escala del IRPF vigente.