IRPF. Deducciones de la cuota líquida. Deducción en actividades económicas. Deducción por inversión en beneficios

Además, la nueva deducción por inversión en beneficios del Impuesto de Sociedades se aplica respecto de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos a partir del 1-1-2013 con las siguientes especialidades:

1. Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.
2. Adicionalmente, los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades podrán deducir los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.
3. El porcentaje de deducción será del 5%, no obstante la deducción será del 2,5% cuando el contribuyente hubiera aplicado la reducción prevista en la página 49 punto 4 (rentas no exentas inferiores a 12.000 euros) o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se hubiera aplicado la deducción por rentas obtenidas en dichos territorios (LIRPF art.68.4).
4. El importe de la deducción no podrá exceder de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del período impositivo en el que se obtuvieron los rendimientos netos de actividades económicas señalados en el número 1º anterior.

1. Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior.
2. No obstante, no se perderá la deducción si se produce la transmisión de los elementos patrimoniales objeto de inversión antes de la finalización del plazo señalado y se invierte el importe obtenido o el valor neto contable, si fuera menor.

Nota: Los de contribuyentes por el IRPF que ejerzan actividades económicas y determinen su rendimiento neto por el método de estimación objetiva, estos incentivos sólo les serán de aplicación cuando así se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las características y obligaciones formales del citado método.

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IRPF: Deducción de la cuota líquida – Deducción por Inversión en Beneficios

La deducción por inversión en beneficios en actividades económicas es una medida fiscal que permite a los contribuyentes reducir la cuota líquida del IRPF mediante la reinversión de los beneficios obtenidos en sus actividades económicas. Esta deducción está diseñada para fomentar la inversión en activos productivos y la creación de empleo.

1. Requisitos para aplicar la deducción

Para poder aplicar esta deducción, deben cumplirse los siguientes requisitos:

• Inversión en activos productivos: El contribuyente debe haber invertido en activos que sean productivos para su actividad económica. Esto puede incluir la adquisición de bienes de equipo, activos intangibles, infraestructuras de innovación, maquinaria o software.
• Reinversión de beneficios: Los beneficios a reinvertir deben haber sido obtenidos en el mismo periodo impositivo o el anterior, y se debe demostrar la destinación efectiva de estos recursos hacia la inversión en activos productivos.
• Plazo de amortización: Los bienes adquiridos deben tener un plazo de amortización inferior a 5 años. En caso de activos intangibles, el plazo puede ser más flexible.

2. Importe de la deducción

El porcentaje de la deducción puede variar dependiendo del tipo de activo y del sector de actividad económica:

• Entre el 5% y el 10% del importe invertido en activos productivos.
• En el caso de activos intangibles (software, patentes, etc.) la deducción puede llegar hasta un 25%.

3. Procedimiento para aplicar la deducción

1. Registrar la inversión: El contribuyente debe documentar la inversión realizada en activos productivos, registrándola en su contabilidad.
2. Certificar la inversión: Asegurarse de que la inversión está alineada con la documentación fiscal y las normativas contables.
3. Incluir la deducción en la declaración del IRPF: Durante la declaración anual del IRPF (modelo 100), se deben incluir los detalles de la inversión realizada y la deducción aplicable.
4. Verificar el cumplimiento de requisitos: Es crucial que se cumplan los requisitos legales sobre la inversión, el tipo de activo, el plazo de amortización, entre otros.

4. Documentación necesaria

Para poder aplicar la deducción, el contribuyente debe contar con la siguiente documentación:

• Facturas de adquisición de activos: Debe tener facturas que respalden la inversión realizada.
• Documentación contable: Registros contables y libros de cuentas que certifiquen la inversión y su destino hacia un activo productivo.
• Informe técnico (si corresponde): Puede ser necesario presentar un informe técnico sobre la naturaleza del activo adquirido y su funcionalidad en la actividad económica.

5. Condiciones adicionales

• Periodo de conservación de activos: Los activos deben mantenerse en uso y en funcionamiento durante un mínimo de 5 años para que la deducción se considere válida.
• Revisiones fiscales: Las inversiones realizadas y las deducciones aplicadas pueden ser objeto de revisión por parte de la Administración Tributaria.
• Transparencia en la información: Es esencial tener información clara sobre la inversión y la reinversión de beneficios para evitar cualquier posible infracción fiscal.