TÍTULO III Incentivos fiscales al mecenazgo
CAPÍTULO I Entidades beneficiarias
Artículo 16. Entidades beneficiarias del mecenazgo.
Los incentivos fiscales previstos en este Título serán aplicables a los donativos, donaciones y aportaciones que, cumpliendo los requisitos establecidos en este Título, se hagan en favor de las siguientes entidades:
a) Las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen fiscal establecido en el Título II de esta Ley.
b) El Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales, así como los Organismos autónomos del Estado y las entidades autónomas de carácter análogo de las Comunidades Autónomas y de las Entidades Locales.
c) Las universidades públicas y los colegios mayores adscritos a las mismas.
d) El Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull y las demás instituciones con fines análogos de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia.
e) Los Organismos Públicos de Investigación dependientes de la Administración General del Estado.
Principales Beneficios Fiscales para Entidades Sin Fines Lucrativos
Para las entidades que cumplan los requisitos establecidos en esta ley, los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades son los siguientes:
- Exención Parcial de Ingresos:
- Las rentas derivadas de actividades propias de su objeto social, tales como donaciones, subvenciones y ayudas públicas, están exentas de tributación, siempre que se destinen exclusivamente a sus fines.
- Ingresos de actividades económicas relacionadas con sus objetivos también pueden estar exentos.
- Determinación de la Base Imponible:
- La base imponible del impuesto se calcula únicamente sobre los ingresos no exentos. Las rentas exentas, como las derivadas de actividades de interés general, no se incluyen en la base imponible.
- Las entidades pueden llevar a cabo actividades económicas para autofinanciarse, pero deben llevar contabilidad separada entre las actividades exentas y las no exentas.
- Incentivos al Mecenazgo:
- Las donaciones y aportaciones realizadas por personas físicas y jurídicas a estas entidades gozan de beneficios fiscales: los donantes pueden aplicar deducciones en el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades, incentivando la participación privada en actividades de interés general.
- Las deducciones pueden alcanzar un 75% sobre los primeros 150 euros y hasta un 30% o 35% sobre el resto, con mayores incentivos para donaciones recurrentes.
Requisitos para la Aplicación del Régimen Especial
Para acogerse al régimen de la Ley 49/2002, las entidades sin fines lucrativos deben cumplir con los siguientes requisitos:
- Dedicarse a actividades de interés general: educación, investigación, asistencia social, protección del medio ambiente, deporte, cultura, entre otras.
- Reinversión de Excedentes: Los beneficios obtenidos deben reinvertirse en las actividades de la entidad y no destinarse a los socios o miembros.
- Control Financiero: Llevar una contabilidad separada entre actividades económicas y no económicas, garantizando la transparencia y el destino de fondos a fines sociales.
Obligaciones Fiscales y de Transparencia
Las entidades acogidas a este régimen deben:
- Presentar las cuentas anuales y cumplir con la normativa contable.
- Publicar sus cuentas para garantizar transparencia en el uso de los fondos.
- Destinar su patrimonio a actividades de interés general en caso de disolución.