¿Qué es una Cuenta de crédito con garantía de certificaciones?

 

Es un contrato de carácter mercantil en virtud del cual se concede un límite de disponibilidad de crédito, en función de una garantía específica de certificación, factura o subvención extendida por un ente público y según unas condiciones determinadas.

Se trata de un anticipo, dentro del límite máximo del crédito, para disponer de hasta un determinado porcentaje sobre el importe nominal de cada una de las certificaciones o facturas que se traten.

Ventajas

Disponer ya del dinero a cobrar de un ente público. Puede formalizarse sobre una cuenta corriente ya existente.

Finalidad

Se destina a anticipar el cobro de las facturas o subvenciones de organismos oficiales (habitualmente se giran a plazos más largos que los comerciales) que se aportan como garantía de la operación.

Características principales

1. Tipos de interés

Interés deudor: se aplica sobre el saldo dispuesto. Es un tipo variable referenciado al EURIBOR a tres meses. La revisión coincide con la liquidación trimestral.

Interés acreedor: es aquel que remunera los saldos positivos.

Garantías

 

2. Tipos de documentos:

 

Facturas de organismos públicos

Subvenciones: de escuelas, hospitales, entidades culturales…

Los documentos de pago tienen que ser aprobados por el organismo pagador mediante diligencia en el mismo documento, donde también constará la «toma de razón», según la cual el importe se ingresará en la cuenta de «la Caixa».

 3. Gastos asociados

Comisión de apertura y estudio: se adeudan en el momento de formalizar la operación.

Comisión de disponibilidad: se calcula sobre el saldo medio no dispuesto y se liquida trimestralmente.

Corretaje de fedatario público: este gasto proviene de la intervención de la póliza por el corredor de comercio.

 4. Plazo

Habitualmente a un año, con el objeto de permitir el anticipo de las facturas y certificaciones provenientes de organismos oficiales, que suelen tener plazos de pago muy dilatados.

5. Instrumentación y operativa

Para el anticipo:

Se formaliza en un contrato de «Anticipo de derechos de crédito frente a la administración» intervenido por el fedatario mercantil.

Asimismo, con ocasión de la presentación de las respectivas certificaciones o facturas, la oficina recogerá la firma con objeto de obtener la toma de razón de la entidad pagadora.

Para la reducción o aumento de límite:

El límite de crédito podrá reducirse o aumentarse en función del valor de las certificaciones o facturas que estén depositadas en la oficina.

Del curso de contabilidad

 

 

Contabilización de una Cuenta de Crédito con Garantías:

Cuando la empresa utiliza una cuenta de crédito con garantías, la contabilidad será similar a la de una cuenta de crédito convencional, pero con la diferencia de que, en este caso, se deberá tener en cuenta el acuerdo de las garantías proporcionadas.

Ejemplo de Asiento cuando se utiliza una Cuenta de Crédito con Garantía:

Supongamos que la empresa tiene una cuenta de crédito con garantía por 10,000 €. Utiliza 5,000 € de esa cuenta para adquirir material de oficina. La garantía puesta en la entidad financiera es un inmueble de la empresa.

Cuenta	Debe	Haber	Concepto
Material de oficina (activo)	5,000.00		Adquisición de material de oficina
Cuenta de crédito con garantía (pasivo)		5,000.00	Utilización de cuenta de crédito con garantía

Asiento de la Garantía:

La garantía en sí misma generalmente no se refleja como un asiento contable inicial, pero si se materializa, por ejemplo, en el caso de impago de la deuda, el activo entregado como garantía puede ser trasladado al balance como un activo de la empresa o un ajuste en los pasivos.

En caso de impago, cuando la entidad financiera ejecuta la garantía, el asiento contable sería:

Cuenta	Debe	Haber	Concepto
Inmueble (activo)	5,000.00		Transferencia del inmueble como parte de pago
Cuenta de crédito con garantía (pasivo)		5,000.00	Saldo de la cuenta de crédito cancelado con la garantía

Consideraciones para la Cuenta de Crédito con Garantía:

1. Registro de la deuda: La cuenta de crédito con garantía se registra inicialmente de la misma manera que una cuenta de crédito convencional. La deuda queda reflejada en el pasivo.
2. Garantía como seguridad: La garantía proporcionada no se refleja directamente en los estados financieros a menos que se ejecute. Solo en ese caso, la garantía se ajustaría como un activo o se reconocería como un ajuste en los pasivos.
3. Intereses sobre la deuda: Al igual que con una cuenta de crédito convencional, los intereses generados por la deuda se registran como un gasto financiero. Si la deuda no se paga a tiempo, se agregarán intereses adicionales y se contabilizarán como un gasto financiero adicional.
4. Posibilidad de ejecución de garantía: Si la empresa no paga la deuda dentro del plazo acordado, la entidad financiera puede ejecutar la garantía (por ejemplo, vender el inmueble) para recuperar el monto adeudado. Este evento debe ser registrado adecuadamente en los libros contables.

Garantías en el Balance:

Las garantías proporcionadas en una cuenta de crédito no se incluyen en el balance hasta que se materialicen. Si la empresa no cumple con sus obligaciones, el activo dado en garantía puede ser transferido a la entidad financiera y registrado en el balance.

Ejemplo: Si el inmueble entregado como garantía es utilizado para cancelar la deuda, se reconocerá como un ajuste en el activo (inmueble) y una reducción del pasivo (deuda).

Contabilización de los intereses:

Los intereses generados por la cuenta de crédito también deben contabilizarse de acuerdo con los términos del contrato, generalmente bajo una cuenta de «Gastos Financieros» o «Intereses a pagar», y se calculan sobre el saldo pendiente de pago.

Ejemplo de asiento contable para intereses devengados:

Supongamos que los intereses generados por el crédito son 200 €:

Cuenta	Debe	Haber	Concepto
Gastos financieros (intereses)	200.00		Intereses generados por el crédito con garantía
Cuenta de crédito con garantía (pasivo)		200.00	Registro de los intereses devengados