Contabilidad. Procedimiento de elaboración. Resumen

En el balance de situación previsional se contiene la situación económicofinanciera y patrimonial de la empresa en un determinado momento futuro de tiempo, en función de los objetivos planeados por la empresa. En él, se reflejarán tanto los activos como los pasivos que la empresa considera deseables, según las estrategias, políticas y reglas establecidas en los presupuestos.

La elaboración del balance de situación previsional no supone prever la evolución de todas las magnitudes que lo forman, sino que solamente hay que determinar las variaciones de las magnitudes, como consecuencia de los flujos de entrada y salida. Por ello, la determinación de las distintas partidas que componen el balance están recogidas en el presupuesto de capital, operativos, de tesorería y la cuenta de resultados previsional. Así, habrá que calcular el saldo final de cada cuenta del balance a partir del balance inicial y de los aumentos o disminuciones de los activos y pasivos.

Importe final = Importe inicial + aumentos − disminuciones

De esta manera, el balance previsional no supone la realización de previsiones, sino la síntesis de la información contenida tanto en los presupuestos operativos como de capital, así como de los demás documentos previsionales realizados anteriormente, como son la cuenta de resultados previsional y el presupuesto de tesorería.

1. Si una empresa presenta un saldo inicial de la cuenta de clientesde 25.000 €, y durante el periodo realiza unas ventas de 174.000 €, de las cuáles cobra en efectivo 98.000 €, entonces el saldo de clientes que debe aparecer en el balance previsional será…
   199. … 199.000 €.
   200. … 76.000 €.
   201. … 174.000 €.
   202. … 101.000 €.
2. Una empresa presenta un saldo inicial de reservas de 35.000 €.El beneficio neto del ejercicio asciende a 27.000 €, de las cuáles el 10 % se repartirá vía dividendos. Entonces, el saldo final de reservas que aparecerá en el balance de situación previsional será…
   35. … 35.000 €.
   36. … 62.000 €.
   37. … 59.300 €.
   38. Todas las opciones son incorrectas.
3. A la hora de elaborar el balance de situación previsional debetenerse en cuenta que…
   1. … se deben haber elaborado previamente los presupuestos operativos, así como el resto de los documentos previsionales.
   2. … el saldo final se calculará como el importe inicial más (menos) los aumentos (disminuciones).
   3. … se deben haber elaborado previamente los presupuestos operativos, así como el resto de los documentos previsionales; y el saldo final se calculará como el importe inicial más (menos) los aumentos (disminuciones).
   4. Todas las opciones son incorrectas.
4. Si una empresa presenta un saldo inicial de la cuenta de proveedores de 18.000 €, y durante el periodo realiza unas compras de 113.000 €, de las cuales paga en efectivo 79.000 €, entonces el saldo de proveedores que debe aparecer en el balance previsional será…
   52. … 52.000 €.
   53. … 131.000 €.
   54. … 79.000 €.
   55. … 34.000 €.
5. De las siguientes frases, indique cuál no es un propósito del balance de situación previsional.
   1. Mantener una cuantía de reservas suficiente ante posibles imprevistos económicos.
   2. Servir como herramienta de análisis del fondo de maniobra.
   3. Llevar a cabo las operaciones del negocio con la menor inversión.
   4. Proporcionar la capacidad de explotar oportunidades imprevistas.

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1. Recopilación de documentos y datos

• Documentación: Reunir todos los documentos que reflejan las transacciones económicas de la empresa (facturas, recibos, contratos, notas de crédito, etc.).
• Verificación: Asegurarse de que los documentos sean válidos, completos y correspondan a las operaciones realizadas.

2. Registro en los libros contables

• Libro Diario: Todas las transacciones se registran de manera cronológica en el libro diario, detallando el importe, fecha y naturaleza de la operación.
• Libro Mayor: Se trasladan los movimientos del libro diario a las cuentas correspondientes en el libro mayor. Esto permite clasificar las operaciones según las categorías contables (activos, pasivos, ingresos, gastos, etc.).

3. Ajustes contables

• Ajustes por devengo: Registrar ingresos y gastos en el período en que ocurren, independientemente de cuándo se realiza el pago o cobro.
• Amortizaciones y provisiones: Registrar la depreciación de los activos y crear provisiones para posibles contingencias o gastos futuros.

4. Elaboración de balances

• Balance de comprobación: Verificar que los débitos y créditos sean iguales para asegurarse de que los registros contables sean precisos.
• Estados financieros provisionales: A partir de los saldos del libro mayor, se preparan los estados financieros, incluyendo el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo.

5. Cierre contable

• Cierre de cuentas: Al final del período, se cierran las cuentas de ingresos y gastos, transfiriendo el saldo a la cuenta de resultados.
• Presentación de los estados financieros finales: Una vez cerrado el ejercicio, se presentan los estados financieros definitivos que reflejan la situación económica de la empresa.

6. Análisis e interpretación

• Los estados financieros se analizan para evaluar la rentabilidad, liquidez y solvencia de la empresa, ayudando a la toma de decisiones estratégicas.