Contabilidad. Procedimiento de elaboración

El presupuesto de tesorería se realiza mediante la anotación sistemática en forma de columnas de los cobros y pagos previstos para cada periodo considerado, utilizándose como criterio de cálculo el movimiento de tesorería.

Esta estructura presupuestaria resume los distintos cobros y pagos, agrupando los mismos en función de su origen o procedencia. Así, se distinguen los cobros de explotación, de los procedentes de nuevas fuentes financieras externas. Igualmente se diferencian los pagos de explotación de los pagos por retribución de pasivo, etc. Se distinguen las siguientes agrupaciones:

1. Tesorería procedente de operaciones corrientes.
2. Tesorería procedente de operaciones de capital.
3. Tesorería procedente de operaciones ajenas y extraordinarias.
4. Pagos por retribución del pasivo a largo plazo.

Entonces, la estructura del presupuesto de tesorería a largo plazo, será la que aparece en la siguiente tabla.

Algunas de las rubricas son relativamente difíciles de prever, otras resultarán relativamente fáciles, como por ejemplo ciertos servicios contratados con pago periódico de cuantía fija (de un préstamo se conocen las cuantías a pagar y la fecha de pago de las mismas). Algunas partidas presentan una previsión directa, otras necesitan de un cálculo depurado, por ello, se va a realizar un breve comentario sobre la determinación de cada una de las partidas.

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1. Recopilación de Información

1.1. Registro de Transacciones

• Documentación: Recolectar y archivar todos los documentos que respalden las transacciones financieras, como facturas, recibos, contratos, y extractos bancarios.
• Clasificación: Organizar la documentación en categorías relevantes para facilitar su registro.

1.2. Verificación y Validación

• Revisión: Comprobar que los documentos sean correctos y completos.
• Confirmación: Asegurar que las transacciones reflejen la realidad económica de la empresa.

2. Registro Contable

2.1. Asiento Contable

• Análisis: Determinar las cuentas afectadas y el impacto de la transacción.
• Registro: Anotar las transacciones en el libro diario siguiendo el principio de doble entrada.

2.2. Libro Mayor

• Transcripción: Transferir las transacciones del libro diario al libro mayor, donde se registran los saldos de cada cuenta.
• Conciliación: Verificar que los saldos del libro mayor coincidan con los extractos bancarios y otros registros.

3. Elaboración de Estados Financieros

3.1. Balance de Comprobación

• Preparación: Crear un balance de comprobación para verificar que los débitos y créditos estén equilibrados.
• Corrección: Ajustar cualquier discrepancia detectada en el balance de comprobación.

3.2. Estado de Resultados

• Cálculo: Determinar los ingresos y gastos para calcular el resultado neto del periodo.
• Presentación: Elaborar el estado de resultados para mostrar la rentabilidad de la empresa.

3.3. Balance General

• Compilación: Reunir la información sobre activos, pasivos y patrimonio neto para elaborar el balance general.
• Revisión: Asegurar que el balance general refleje la situación financiera de la empresa en un momento dado.

3.4. Estado de Flujos de Efectivo

• Clasificación: Identificar las actividades operativas, de inversión y financiación que afectan al flujo de efectivo.
• Elaboración: Crear el estado de flujos de efectivo para mostrar cómo se generan y utilizan los fondos.

4. Ajustes y Cierres

4.1. Ajustes Contables

• Provisión: Registrar ajustes por partidas no contabilizadas como provisiones para impuestos, depreciación y amortización.
• Correcciones: Ajustar cualquier error en los registros contables.

4.2. Cierre Contable

• Periodización: Realizar el cierre de los libros contables al final del periodo contable.
• Revisión: Verificar que todas las transacciones del periodo estén registradas y que los estados financieros sean precisos.

5. Informes y Auditoría

5.1. Preparación de Informes

• Internos: Elaborar informes financieros para la dirección y otros interesados internos.
• Externos: Preparar informes para auditores externos, entidades regulatorias y otros stakeholders.

5.2. Auditoría

• Revisión Interna: Realizar auditorías internas para garantizar la exactitud y cumplimiento de las prácticas contables.
• Auditoría Externa: Facilitar la revisión de los estados financieros por parte de auditores externos para validar la exactitud y conformidad con las normativas.

6. Cumplimiento Normativo y Regulaciones

6.1. Normas Contables

• Aplicación: Seguir las normas contables locales e internacionales, como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o las normas locales específicas.

6.2. Regulaciones Fiscales

• Declaración: Preparar y presentar las declaraciones fiscales en conformidad con las leyes fiscales aplicables.
• Cumplimiento: Asegurar que todas las prácticas contables cumplan con las regulaciones fiscales y comerciales.