En cuanto al control de la cuenta de resultados previsional, cabe destacar dos tipos de controles:
- Control a priori: es el que se desarrolla conforme se van elaborando los planes, es decir, se trata de comprobar que los objetivos planteados son posibles de conseguir.
- Control a posteriori: se lleva a cabo mediante la contrastación entre las previsiones y los resultados reales, detectando las posibles desviaciones y tomando las medidas correctoras oportunas.
En cuanto al control a posteriori, se trata de ir desagregando cada una de las partidas relevantes, con el fin de analizar las desviaciones producidas, así como el lugar donde se están produciendo las desviaciones.
Así, la partida que normalmente se analiza con mayor detenimiento es la de ingresos. Esta desviación se desglosará en dos:
Desviación en precios: es atribuible al departamento de ventas, como consecuencia, de la actuación directa que este departamento ejerce sobre el establecimiento de los precios. De este modo, si el precio real es inferior al precio previsto, se puede deber a:
Una competencia imprevista, que obliga a la empresa a disminuir sus precios para no perder cuota de mercado.
Un cambio en los canales de distribución.
Un cambio significativo en el tamaño de los pedidos recibidos puede afectar al precio, ya que la empresa se verá obligada a aumentar las bonificaciones a los clientes.
Desviación en cantidad: se produce cuando existe diferencia entre los niveles de actividad reales y previstos, afectando así a los ingresos. Para calcular esta desviación se compara el volumen de ventas previsto con el volumen de ventas real, para el periodo previsto, evaluando la diferencia según los precios previstos. Esta desviación se puede producir por las siguientes circunstancias:
Si la demanda real no coincide con la prevista, puede ser a causa de:
Fallos en las previsiones. Si se confirma que esta es la causa habría que revisar las previsiones para los siguientes periodos.
Errores en los servicios de promociones de ventas.
Factores externos como pueden ser las huelgas, etapas de recesión económica, etc.
Si la demanda real supera la prevista, habrá que estudiar si algún factor imprevisto ha sido el causante de dicho aumento.
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Pasos clave en el control de la cuenta de resultados previsional
- Elaboración de la cuenta de resultados previsional:
- La cuenta de resultados previsional refleja los ingresos, gastos y el resultado neto esperado para un período futuro, generalmente un año. Se elabora a partir de estimaciones de ventas, costes de producción, gastos operativos, entre otros.
- Este documento permite prever cómo afectarán las decisiones comerciales a los beneficios de la empresa.
- Análisis de desviaciones:
- Se realiza una comparación entre los resultados reales y los proyectados (previsionales) para detectar desviaciones. Las desviaciones pueden ser positivas (mejores resultados que los previstos) o negativas (peores resultados).
- Tipos de desviaciones:
- Desviación en ingresos: Diferencias entre las ventas reales y las ventas previstas.
- Desviación en gastos: Diferencias entre los costos reales y los proyectados.
- Desviación en márgenes: Variación en la relación entre ingresos y gastos.
- Causas de las desviaciones:
- Identificar y analizar las causas de las desviaciones es crucial para mejorar la precisión de las previsiones futuras. Las causas pueden incluir cambios en la demanda del mercado, variaciones en los costos de los insumos, políticas de precios, entre otros.
- Reajuste del presupuesto:
- En función del análisis de las desviaciones, se pueden ajustar las previsiones para futuros períodos o tomar decisiones correctivas en el presente.
- Estos ajustes aseguran que la empresa mantenga una dirección coherente con sus objetivos financieros y operativos.
- Control y seguimiento continuo:
- El control de la cuenta de resultados previsional debe ser un proceso continuo a lo largo del año, revisando las desviaciones de manera periódica (mensual, trimestral, etc.).
- Esto permite a la empresa actuar de forma proactiva para corregir desajustes antes de que se conviertan en problemas significativos.
- Informe a la dirección:
- Es fundamental que los resultados del control previsional se presenten de manera clara y concisa a la dirección para que puedan tomar decisiones informadas sobre la estrategia de la empresa.
- Estos informes incluyen tanto las desviaciones detectadas como las medidas correctivas propuestas.
Beneficios del control de la cuenta de resultados previsional
- Mejora de la toma de decisiones: Al conocer las posibles desviaciones, la dirección puede ajustar sus estrategias a tiempo.
- Optimización de recursos: Permite gestionar los recursos financieros de manera más eficiente, evitando gastos innecesarios y maximizando los ingresos.
- Alineación con los objetivos estratégicos: El control previsional garantiza que las operaciones de la empresa estén alineadas con los objetivos a largo plazo.
- Reducción de riesgos: Identificar y corregir desviaciones antes de que se conviertan en problemas mayores reduce los riesgos financieros.