Contabilidad. Capítulo 2. Balance de situación previsional

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Contabilidad

Introducción

Los estados contables previsionales surgen de agregar los datos contenidos en los presupuestos operativos, y son utilizados para evaluar si los objetivos perseguidos por la empresa son coherentes o no.

Para confeccionar los presupuestos se han de conocer previamente cuáles son los objetivos de la empresa y de qué medios (personal, maquinaria, etc.) se dispone para alcanzarlos. Una vez se han fijado los presupuestos, periódicamente, como mínimo una vez al mes, se han de comparar los resultados previstos con los reales. De estas comparaciones, surgen las desviaciones y, si son importantes, será preciso tomar las medidas correctivas pertinentes.

En el balance de situación previsional se contiene la situación económicofinanciera y patrimonial de la empresa en un determinado momento futuro de tiempo, en función de los objetivos planeados por la empresa. En él, se reflejarán tanto los activos como los pasivos que la empresa considera deseables, según las estrategias, políticas y reglas establecidas en los presupuestos.

Así, los propósitos del balance de situación previsional se puede decir, que son:

  1. Llevar a cabo las operaciones del negocio con la menor inversión.
  2. Mantener una cuantía de reservas suficiente ante posibles imprevistos económicos.
  3. Proporcionar la capacidad de explotar oportunidades imprevistas.

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¿Para qué sirve un balance de situación previsional?

Un balance de situación previsional es útil para:

  1. Toma de decisiones estratégicas: Ayuda a la dirección de la empresa a planificar y tomar decisiones sobre inversiones, financiación, expansión o reducción de actividades.
  2. Análisis de viabilidad: Permite evaluar la viabilidad financiera de proyectos futuros o de nuevas inversiones.
  3. Planificación financiera: Facilita la proyección de necesidades de liquidez, financiación, y los posibles resultados futuros, permitiendo anticiparse a posibles problemas financieros.
  4. Relación con terceros: Los bancos, inversores o acreedores pueden requerir este documento para evaluar la situación futura de la empresa y tomar decisiones sobre posibles préstamos o inversiones.

Estructura del Balance de Situación Previsional

Al igual que un balance de situación ordinario, el balance previsional se divide en tres secciones principales: activo, pasivo y patrimonio neto.

  1. Activo Representa todos los bienes y derechos de la empresa, agrupados en dos grandes bloques:
    • Activo no corriente: Bienes y derechos de larga duración, como inmovilizado material (maquinaria, terrenos, edificios), inmovilizado intangible (patentes, marcas), inversiones a largo plazo, etc.
    • Activo corriente: Bienes y derechos a corto plazo, como existencias, deudores, tesorería, inversiones financieras a corto plazo, etc.
  2. Pasivo El pasivo incluye las obligaciones financieras de la empresa, tanto a corto como a largo plazo.
    • Pasivo no corriente: Deudas que vencen a largo plazo, como préstamos bancarios a más de un año.
    • Pasivo corriente: Deudas que vencen a corto plazo (menos de un año), como cuentas a pagar a proveedores, acreedores, impuestos, etc.
  3. Patrimonio neto El patrimonio neto es la diferencia entre los activos y los pasivos de la empresa, y refleja los recursos propios. Incluye el capital social, las reservas, los resultados acumulados y el resultado del ejercicio.

¿Cómo se elabora un balance de situación previsional?

Elaborar un balance previsional implica realizar estimaciones sobre el futuro de la empresa, basadas en las siguientes fuentes de información:

  1. Datos históricos: Se utilizan los balances anteriores y la información de los ejercicios pasados como base de la proyección.
  2. Presupuesto financiero: Los presupuestos de ventas, compras, inversiones, y otros gastos e ingresos futuros proporcionan la base para proyectar el activo y pasivo corriente.
  3. Inversiones previstas: Las inversiones planificadas en activos no corrientes (como la compra de maquinaria o instalaciones) deben incluirse en la proyección del activo.
  4. Fuentes de financiación: Cualquier necesidad futura de financiación debe incluirse en la proyección del pasivo, junto con las obligaciones financieras actuales.

Ejemplo simplificado de un balance previsional

ActivoPasivo y Patrimonio Neto
Activo no corrientePasivo no corriente
Inmovilizado materialPréstamos a largo plazo
Inmovilizado intangible
Activo corrientePasivo corriente
ExistenciasProveedores y acreedores
Clientes (deudores comerciales)Deudas a corto plazo
Tesorería
Patrimonio neto
Capital social
Reservas
Resultados del ejercicio

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