Capítulo 3 El patrimonio de la empresa (balance de situación)

Sin valoraciones

En este capítulo

  • Los activos
  • Los pasivos
  • El patrimonio neto
  • El balance de situación
  • Principios contables
  • Memoria
  • Informe de auditoría

Una vez que se conoce la cuenta de resultados, el otro documento contable fundamental es el balance que informa de la situación patrimonial de la empresa. El objetivo de este capítulo es comprender el balance de situación, así como los elementos que lo integran (activos, pasivos y patrimonio neto) y los criterios de ordenación del balance.

Los activos

Los activos son bienes y derechos propiedad de la empresa. Ejemplos de activos son los edificios, las mercancías en el almacén, el dinero que deben los clientes por las ventas efectuadas y el dinero en cuentas corrientes bancarias.

Contabilidad

Los activos representan las inversiones que ha efectuado la empresa y se dividen en:

– Activo no corriente. Son aquellos activos que han de permanecer en la empresa más de doce meses, o sea, se mantienen más allá del corto plazo, que es un año. El activo no corriente se denomina también inmovilizado o fijo y se divide en:

  • Inmovilizado material. Terrenos, edificios, maquinaria, instalaciones, mobiliario, vehículos, ordenadores, etc.
  • Inmovilizado intangible. Son elementos no materiales que representan derechos que tiene la empresa en relación con patentes, marcas o similares.
  • Inmovilizado financiero. Son inversiones financieras a largo plazo, como las inversiones en empresas del grupo, por ej emplo.

– Activo corriente. Son aquellos activos que deben permanecer en la empresa menos de doce meses. O sea, sólo están en la empresa a corto plazo. El activo corriente suele dividirse en existencias, realizable y disponible:

  • Existencias. Constituidas por las mercancías, productos terminados, productos en curso, materias primas, materias auxiliares, materias para consumo, materias para reposición, embalajes y envases.
  • Realizable. Son todos los bienes y derechos a corto plazo que no forman parte ni de las existencias ni del disponible. Ejemplos de realizables son los saldos de clientes. También incluye los deudores, que son derechos que tiene la empresa por un concepto distinto al de las ventas, ya que esto corresponde a los clientes. Ejemplos de deudores son los anticipos al personal. Otras partidas que se contabilizan en el realizable son los anticipos a proveedores y los pagos a c ue nta de im pue stos.
  • Disponible. Dinero en caja y cuentas corrientes bancarias.

Los pasivos

Los pasivos son las deudas de la empresa. Ejemplos de pasivos son los préstamos bancarios, los saldos pendientes de pago a proveedores, y las deudas en concepto de impuestos y Seguridad Social.

Los pasivos indican de dónde ha obtenido la empresa la financiación y se dividen en:

  • Pasivo no corriente. Son las deudas con vencimiento a largo plazo. Es decir, que tienen un vencimiento más allá de los doce meses.
  • Pasivo corriente. Son las deudas con vencimiento a corto plazo; o sea, vencen a un plazo inferior a un año. En este apartado se incluyen los proveedores, que también reciben la denominación de acreedores comerciales.

El patrimonio neto

La diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos es el patrimonio neto.

Por ejemplo, si una empresa tiene unos activos de 300 euros y unos pasivos de 200 euros, el patrimonio neto ascenderá a:

Patrimonio neto = Activos – Pasivos = 300 – 200 = 100 €

Dado que los activos son la inversión, y los pasivos son las deudas que financian esta inversión, el patrimonio es la parte de financiación que no se debe a nadie más que a los propios accionistas de la empresa.

De hecho, los activos son igual a la suma de los pasivos más el patrimonio neto:

Activos = Pasivos + Patrimonio neto

El patrimonio neto también recibe la denominación de recursos propios, fondos propios o capitales propios.

El patrimonio neto incluye el capital aportado por los accionistas y las reservas o beneficios no repartidos.

En definitiva, en el patrimonio neto se incluyen aquellos elementos de la financiación que no son deudas.

Balance de situación

Contabilidad

El balance de situación es un estado contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un día concreto. Por lo tanto, deriva de los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

Mientras la cuenta de resultados es como una película del resultado que ha generado la empresa durante un ejercicio, el balance es como una fotografía del patrimonio de la empresa en un día concreto. Por lo general, la cuenta de resultados se refiere a un período de doce meses. En cambio, el balance se refiere al último día del ejercicio, que suele ser el 31 de diciembre. Dicha situación se compone de los activos, los pasivos y el patrimonio neto.

La parte izquierda del balance se denomina activo y en ella se sitúan los activos que tiene la empresa.

La parte derecha del balance se denomina pasivo más patrimonio neto. En ella se contabilizan los pasivos y el patrimonio neto, como puedes ver en la tabla 3-1.

Una empresa presenta su balance de situación a 31 de diciembre, separando los bienes y derechos del patrimonio neto y pasivo. Dentro de los bienes y derechos aparecen una tesorería de 200 euros, unos terrenos por 100 euros, un saldo de clientes de 150 euros, inversiones financieras a largo plazo de 50 euros y activos no corrientes mantenidos para la venta por valor de 75 euros. En el otro lado del balance, dentro del pasivo y patrimonio neto aparecen deudas a largo plazo por 150 euros, pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta de 50 euros, el capital de la empresa es de 200 euros, proveedores por valor de 100 euros y acreedores a corto plazo de 75 euros El balance de situación quedaría confeccionado de la siguiente forma, tal y como se muestra en la tabla 3-2.

Desde otro punto de vista, el activo reflej a las inversiones que ha efectuado la empresa, mientras que el patrimonio neto más el pasivo representa de dónde han salido los fondos que han financiado dichas inversiones como se refleja en la tabla 3-3.

Como habrás oído a menudo, el balance siempre tiene que cuadrar, ya que el activo siempre debe ser igual a la suma del pasivo más el patrimonio neto.

Por lo general, los activos son mayores que los pasivos y, por lo tanto, el patrimonio neto es positivo. En cambio, cuando los activos son menores que los pasivos significa que la empresa tiene un patrimonio neto negativo. Esta situación se denomina quiebra e indica que la empresa tendrá dificultades para atender sus deudas.

Si una empresa tiene un activo total de 500 euros y un pasivo de 600 euros, el patrimonio neto resultante será de -100 euros Al ser un patrimonio neto negativo, se colocará debajo del activo en vez de colocarse encima del pasivo, como en la tabla 3-4.

Ordenación del balance de situación

Se acostumbra a presentar el balance de situación siguiendo unos determinados criterios de ordenación. Así, en España, se suelen ordenar las partidas del activo de menos a más liquidez, y las del patrimonio neto más pasivo de menos a más exigibilidad (como en la tabla 3-5). En cambio, en otros países, como Estados Unidos y la mayoría de los países latinoamericanos, se sigue el criterio opuesto, ya que el activo se ordena de más a menos liquidez, y el patrimonio neto más el pasivo de más a menos exigibilidad.

Contabilidad

Partiendo del ejemplo del balance de situación, que ya hemos visto en la tabla 3-2, se realizará la ordenación de las partidas dependiendo de su grado de liquidez, en el caso de los activos, y de su grado de exigibilidad, en el caso de los pasivos y patrimonio neto (mira la tabla 3-6).

El fondo de comercio

Uno de los inmovilizados intangibles que tienen muchas empresas es el denominado fondo de comercio, que es el valor de diversos activos intangibles como el prestigio, la imagen o la marca cuando la empresa lo adquiere a otra empresa.

El fondo de comercio sólo puede contabilizarse cuando la empresa lo haya comprado con anterioridad. El valor del fondo de comercio será igual a la diferencia entre lo que se pague al adquirir una empresa y su valor contable. El valor contable de una empresa se obtiene al restar las deudas (o pasivo) del activo, que coincide con el patrimonio neto. El valor contable de una empresa también se denomina valor en libros o valor teórico de la empresa.

Valor contable de una empresa = Activo – Deudas

El valor contable de una empresa que tiene un activo de 12 000 euros y unas deudas de 7000 euros ascenderá a 5000 euros. Fíjate en que el valor contable coincide siempre con el patrimonio neto. Si otra empresa pagase 6000 euros por ésta que vale 5000 euros indicaría que existe un fondo de comercio de 1000 euros. El fondo de comercio refleja un valor adicional que tienen los diferentes activos intangibles que tiene la empresa (imagen, clientela, prestigio, etc.).

Contabilidad

Amortización acumulada

En el capítulo 2 se ha explicado el concepto de amortización que refleja el desgaste de los activos no corrientes como edificios, maquinaria o instalaciones, por ejemplo. En la cuenta de resultados se refleja como un gasto la amortización anual. Este gasto se va acumulando en el balance y se denomina amortización acumulada. Se reflej a en el activo reduciendo el valor del activo no corriente al que hace referencia.

Una empresa tiene una máquina que le ha costado 1000 euros y que tiene una vida útil de cinco años. La amortización anual, con el sistema lineal, asciende a 200 euros y la amortización acumulada irá aumentando cada año (se ve en la tabla 3-7).

Veamos un ejemplo de balance de situación. El balance de situación de la tabla 3-8 es el de una empresa agroalimentaria. Observa que el activo se inicia con el activo no corriente y acaba con la tesorería. En cambio, el patrimonio neto más pasivo está ordenado de menor a mayor exigibilidad.

 

 

El patrimonio de una empresa es una parte esencial de su estructura financiera y se refleja en el balance de situación. Está compuesto por los recursos propios de la entidad y representa la diferencia entre los activos y los pasivos:

1. Capital Social:

  • Es la cantidad de dinero aportada por los accionistas o socios al inicio de la empresa. Representa la propiedad inicial de los dueños en la entidad.

2. Reservas:

  • Las reservas son acumulaciones de beneficios que se retienen en la empresa en lugar de distribuirse como dividendos. Pueden incluir reservas legales, reservas estatutarias, reservas voluntarias, entre otras.

3. Resultados Acumulados:

  • Incluye las utilidades o pérdidas acumuladas a lo largo del tiempo. Se compone de los resultados de ejercicios anteriores y del ejercicio actual.

4. Acciones Propias:

  • En algunas situaciones, las empresas pueden comprar sus propias acciones, lo que afecta al patrimonio. Estas acciones se clasifican como acciones en tesorería y se restan del patrimonio total.

5. Ajustes por Cambios en el Valor:

  • Algunos elementos del patrimonio pueden estar sujetos a cambios de valor, como ciertos instrumentos financieros. Los ajustes por cambios en el valor afectan al patrimonio.

6. Dividendos:

  • Cuando la empresa distribuye utilidades a los accionistas, esta acción reduce el patrimonio. Los dividendos se pagan a partir de las utilidades generadas.

Importancia del Patrimonio:

  1. Garantía para Acreedores:
    • El patrimonio actúa como una garantía para los acreedores, ya que representa el respaldo financiero de la empresa.
  2. Evaluación de la Solvencia:
    • El patrimonio neto se utiliza para evaluar la solvencia de la empresa, es decir, su capacidad para cumplir con sus obligaciones a largo plazo.
  3. Medición del Rendimiento:
    • Los cambios en el patrimonio a lo largo del tiempo son indicativos del rendimiento financiero de la empresa. La rentabilidad se refleja en la generación de utilidades y su retención o distribución.
  4. Base para la Toma de Decisiones:
    • Los gerentes y los inversionistas utilizan la información sobre el patrimonio para tomar decisiones estratégicas y evaluar la salud financiera de la empresa.
  5. Cumplimiento Normativo:
    • Las normativas contables y regulatorias establecen cómo se debe presentar y medir el patrimonio en los estados financieros, garantizando la consistencia y la transparencia.

Compártelo en tus redes

Share on facebook
Share on twitter
Share on linkedin
Share on pinterest

Valore este curso

Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Utilizamos cookies para asegurar que damos la mejor experiencia al usuario en nuestra web. Si sigues utilizando este sitio asumimos que estás de acuerdo. VER