A esta empresa comercial, que está especializada en la compraventa de café, le interesa confeccionar su presupuesto para el próximo mes de enero. Para ello, cuenta con la información consignada en la tabla 13-6.
- Las existencias iniciales están integradas por 4000 kilos de café, que tienen un coste unitario de 3 euros.
- Se comprarán 5000 kilos más de café a 4 euros/kilos. Por lo tanto, las compras ascenderáñík000 euros. Estas compras se pagarán en el mes de marzo. Las mercancías son su único coste variable y la empresa sigue el sistema FIFO para valorarlas.
- Se venderán 6000 kilos de café a 6 euros/kilos y las ventas se cobrarán en febrero. Por consiguiente, las ventas ascenderá3n6a 000 euros.
- Los costes de estructura correspondientes a enero están integrados por los salarios (6000 euros, de los que 4800 se pagan en enero, y el resto en agosto y diciembre) y los intereses del préstamo (75 euros, que se pagan en enero).
- Además, en el mes de enero hay que devolver 5000 euros, que es una cuarta parte del préstamo pendiente a 1 de enero, y 3500 euros, que es la mitad del saldo de proveedores en esa misma fecha.
- También se espera pagar 800 euros en el mes de enero a los accionistas en concepto de dividendos sobre beneficios de ej ercicios anteriores.
- Del saldo de clientes a 1 de enero se espera cobrar 1800 euros, que representan el 40% del saldo, durante el mes de enero. El resto se cobrará entre febrero y marzo.
- La empresa posee una máquina que compró hace seis años, con una vida útil de diez años, po 000 euros. El coste de amortización de la máquina para el mes de enero, es el 0,8337% de su precio de adquisición. Por lo tanto, la amortización mensual asciende a 667 euros.
Para calcular la cuenta de resultados previsional, el presupuesto de caja y el balance previsional del mes de enero, hay que empezar por confeccionar la cuenta de resultados previsional para el mes de enero, tal como se plasma en la tabla 13-7.
A continuación se confecciona el presupuesto de tesorería para el mes de enero, como en la tabla 13-8.
Por último se calcula el balance final previsional del mes de enero, cuy a plasmación es la tabla 13-9.
Si examinamos las previsiones efectuadas comprobaremos que aunque se espera generar beneficios, la tesorería prevista es negativa. Esto requeriría reformular los presupuestos para garantizar que la tesorería sea positiva. Entre las posibles medidas que se pueden adoptar figuran las siguientes.
- Adelantar cobros.
- Atrasar pagos.
- Incrementar ventas.
- Reducir gastos.
- Cancelar el pago de dividendos y solicitar una ampliación de capital.
- Solicitar algún préstamo.
Cafetera Imperial (cálculo y análisis de desviaciones)
Se trata de analizar las desviaciones si se tiene en cuenta que los resultados reales del período han sido los siguientes:
- Se compraron 5000 unidades de café a 3,75 euros/kilo. Estas compras se pagarán en el mes de marzo.
- Se vendieron 5200 kilos de café a 5,5 euros/kilo, y las ventas se cobrarán en febrero.
- Los costes de estructura correspondientes a enero fueron los salarios (6800 euros, de los que 5400 euros se pagaron en enero, y el resto corresponde a las pagas extras, que se abonarán en agosto y diciembre) y los intereses del préstamo (100 euros, que se pagaron en enero).
- Además, en el mes de enero se devolvió una cuarta parte del préstamo pendiente a 1 de enero y la mitad del saldo de proveedores a esa misma fecha.
- También se pagaron 800 euros en el mes de enero a los accionistas en concepto de dividendos sobre beneficios de ejercicios anteriores.
- Del saldo de clientes a 1 de enero se cobró el 25% durante el mes de enero.
- El coste de amortización de la maquinaria ascendió al 0,8337% de su precio de adquisición.
Se pide:
- Calcular la cuenta de resultados real, el saldo de caja real y el balance real.
- Analizar las desviaciones entre las previsiones y la realidad.
Solución:
- Calcular la cuenta de resultados real, el saldo de caja real y el balance real.
En primer lugar, se confecciona la cuenta de resultados real para el mes de enero, como se refleja en la tabla 13-10.
A continuación se calcula el saldo real de caja de enero (tabla 13.11).
Por último se calcula el balance final real de enero (tabla 13-12).
En los estados anteriores se comprueba que el beneficio real es bastante menor que el previsto y que, en cambio, la tesorería real ha sido más negativa.
- Analizar las desviaciones entre las previsiones y la realidad.
En la tabla 13-13 se compendia el cálculo de las desviaciones de la cuenta de resultados del ej emplo de la empresa Cafetera Imperial.
El resultado real ha sido inferior al esperado por los siguientes motivos:
- Unas ventas inferiores, tanto en unidades vendidas como en precio de venta.
- Unos gastos de estructura superiores a los previstos en lo que se refiere a sueldos y gastos financieros.
El saldo de caja real ha sido negativo (- 5175 euros) y el previsto también era negativo (- 3875 euros). Esto se ha debido a que:
- Se han pagado 600 euros más a los trabajadores en concepto de sueldos.
- Se ha producido un incremento en los gastos financieros de 25 euros.
- Sólo se ha cobrado el 25% del saldo pendiente de clientes (1125 euros), cuando se preveía cobrar el 40% (1800 euros).
Por lo que se refiere al balance, el hecho de no haber cumplido las previsiones relativas a la cuenta de resultados y a tesorería significa que el patrimonio está en peores condiciones que las previstas; eso implica que hay problemas más graves de tesorería y una disminución del beneficio.