Balance de situación previsional

El balance de situación previsional puede confeccionarse a partir de los datos de la cuenta de resultados previsional y del presupuesto de caja, tal como se ve en el modelo de la tabla 12-4.

El saldo de tesorería del balance de situación previsional debe coincidir con el saldo final del presupuesto de caja. Asimismo, el resultado final (ya sea beneficio o pérdida) del balance de situación previsional debe coincidir con el que se obtenga en la cuenta de resultados previsional.

Contabilidad

Una vez que se han obtenido todos estos presupuestos, es conveniente analizarlos utilizando las técnicas de análisis de balances (tratadas en la parte III) para opinar sobre la conveniencia de aprobarlos o no. En caso de que los presupuestos sean desfavorables, debemos rehacerlos y tomar las medidas oportunas para que sean más positivos.

Confección de un presupuesto de tesorería

Una empresa facilita la siguiente información:

• Balance a 1 de enero (cifras en miles de euros):

• Las compras a proveedores realizadas durante el año próximo supondrán unos pagos40e) 000 euros todos los meses a partir de abril.
• Además, en enero, febrero y marzo hay que paghK) OGOP 0005^0 000 euros, respectivamente, correspondientes a compras realizadas durante el año anterior.
• Las ventas supondrán unos cobros (de0 000 euros mensuales de febrero a septiembre, y700 000 euros de octubre a diciembre.
• En enero hay que cobrar las ventas de diciembre del año anteriM0 000 euros, incluidas en el balance inicial.
• Hay que cobrar, en septiemb000 000 euros en concepto de créditos concedidos a varias empresas.
• Todos los meses se pagarán al contad® 000 euros de gastos generales.
• En abril hay que pagar la deuda existente con Hacienda, que asciende 250 000 euros.
• En agosto hay que devolver al banco el préstamo 300 000 euros, incluido en el balance inicial.

El presupuesto de tesorería, elaborado a partir de los datos anteriores, se detalla en la tabla 12-5.

Contabilidad

A través del presupuesto de tesorería de la tabla 12-5, se puede estimar que esta empresa tendrá superávit de liquidez en todo el período. Por lo tanto, la empresa podrá hacer frente a los pagos previstos. En el caso de que hubiera tenido déficit de liquidez, se tendrían que haber adoptado medidas para corregir este déficit, como por ejemplo adelantar los cobros o retrasar los pagos.

Confección de estados financieros previsionales

Una empresa proporciona la siguiente información:

– Balance a 1 de enero (cifras en miles de euros):

– Para el mes de enero se prevén los siguientes ingresos y gastos:

• Ventas de 600 000 euros, que se cobrarán en febrero.
• Compras de 250 000 euros, que se pagarán en marzo.
• Gastos de personal de 75 000 euros, que se pagarán en enero.
• Gastos financieros de 4,5% del préstamo incluido en el balance inicial, y que se pagarán en enero. Por lo tanto, hay que pagar 13 500 euros.
• Amortizaciones de 0,8% de la maquinaria incluida en el balance inicial. Por consiguiente, es una amortización de 8800 euros.
• Otros gastos de 100 000 euros, a pagar en enero.

– También se producirán en enero los siguientes cobros y pagos:

Contabilidad

• Cobro de 300 000 euros de clientes.
• Pago de 150 000 euros a proveedores.
• Pago de 50 000 euros en concepto de amortización de préstamos.

– El valor de las existencias, a finales de enero, se estima 400 000 000 de euros. Así, el consumo de materiales ascenderá a:

Los estados financieros del mes de enero se prevén como se detalla en las tablas 12-6,  12-7 y 12-8.

En este último ejemplo se puede comprobar que el resultado previsto (52,7) coincide en la cuenta de resultados previsional (tabla 12-6) y en el balance previsional (tabla 12-8). Además, el saldo final de caja (811,5) coincide en el presupuesto de caja (tabla 12-7) y en el balance previsional (tabla 12-8).

Una forma rápida de comprobar si se han cometido errores en el cálculo de los estados previsionales es comprobar si no coinciden el resultado previsto de la cuenta de resultados y el del balance, o si no coinciden el saldo final de caja del presupuesto de caja y el del balance.

A menudo se produce una situación en la que los presupuestos para el año siguiente dan cifras adversas para la empresa. Por ejemplo, cuando el beneficio es muy reducido, o se prevén pérdidas. O bien se prevé un saldo negativo de tesorería. En estas situaciones hay que reformular los presupuestos. En ese caso, se pedirá a cada departamento o bien que revise cómo puede aumentar los ingresos o reducir los gastos, o bien que se estudie la posibilidad de retrasar los pagos o adelantar los cobros. Ésta es una de las grandes ventajas de preparar presupuestos, ya que la empresa puede tomar medidas a tiempo para evitar problemas futuros.

El balance de situación previsional, también conocido como balance proyectado o presupuestado, es una herramienta financiera que proyecta la situación financiera de una empresa en el futuro. Este documento proporciona una visión anticipada de los activos, pasivos y el patrimonio neto esperados en un periodo específico, basándose en las proyecciones financieras de la empresa:

Balance de Situación Previsional

Activo:

1. Activo Circulante:
   • Efectivo y Equivalentes de Efectivo (proyección de saldos en cuentas bancarias).
   • Cuentas por Cobrar (proyección de saldos pendientes de clientes).
   • Inventario (proyección de la cantidad y valor de inventarios).
   • Otros Activos Circulantes (activos que se convertirán en efectivo en el corto plazo).
2. Activo No Circulante:
   • Activos Fijos (proyección de bienes de larga duración como propiedades, planta y equipo).
   • Activos Intangibles (proyección de activos no físicos como patentes o derechos de autor).

Pasivo:

1. Pasivo Circulante:
   • Cuentas por Pagar (proyección de saldos pendientes a proveedores).
   • Deudas a Corto Plazo (préstamos y obligaciones a corto plazo).
   • Otros Pasivos Circulantes (obligaciones que se pagarán en el corto plazo).
2. Pasivo No Circulante:
   • Deudas a Largo Plazo (préstamos y obligaciones a largo plazo).

Patrimonio Neto:

• Capital Social (proyección de inversiones de los accionistas).
• Utilidades Retenidas (acumulación de las ganancias retenidas).
• Otros componentes del patrimonio neto.

Ejemplo de Estructura:

Consideraciones Importantes:

1. Detalles de Proyección:
   • Incluye detalles sobre las proyecciones específicas para cada cuenta. Por ejemplo, especifica cómo calculaste las cuentas por cobrar, el inventario, etc.
2. Tiempos de Proyección:
   • Indica el periodo de tiempo que abarca la proyección (generalmente anual).
3. Metodología de Proyección:
   • Explica la metodología utilizada para realizar las proyecciones financieras.
4. Notas a los Estados Financieros:
   • Incluye notas que aclaren ciertos aspectos o supuestos utilizados en las proyecciones.