La empresa pneumatiques sa presentó el siguiente balance a 1 de enero de 2000:
Durante el año 2000 la empresa realizó las siguientes operaciones (se trata de operaciones agregadas por lo que no se indican fechas y debe considerarse un iva del 18% en las operaciones que proceda):
- Compró mercancías a crédito por importe de 300.000,00 €.
- Pagó con un cheque a los proveedores 20.000,00 €.
- Obtuvo préstamos a corto plazo por importe de 200.000,00 € que se ingresa en el banco.
- Vendió mercancías en efectivo por importe de 500.000,00 €.
- Ingresó en el banco 450.000,00 € de cobros anteriores.
- Cobró en efectivo 80.000,00 € de sus clientes.
- Pagó mediante transferencia las nóminas de los empleados que ascienden a 40.000,00 € y la seguridad social por 10.000,00 €.
- Pagó a través de la cuenta corriente bancaria los gastos de electricidad y agua, que ascienden a 4.000 € y 3.000,00 € respectivamente.
- Le cargaron en la cuenta bancaria 3.000.00 € de intereses de los préstamos a largo plazo que figuran en el pasivo del balance.
- Le cargaron en la cuenta bancaria 2.000.00 € de intereses de los préstamos a corto plazo que figuran en el pasivo del balance. Asimismo devolvió 100.000,00 € del principal.
- Cobró a través el banco 1.000.00 € correspondientes a intereses de los créditos que figuran en el activo del balance.
- La cuenta bancaria generó unos intereses a favor por importe de 500.00 €.
- Compró acciones a corto plazo con cargo a la cuenta corriente cuyo coste fue de 40.000.00 €.
- El último día del año compró nuevas máquinas por importe de 50.000.00 €, el importe quedó pendiente de pago a largo plazo.
- El primer día del año vendió un vehículo que figuraba en balance por 40.000,00 € por 60.000,00 €, importe que se ingresó en el banco.
Para proceder a los ajustes de fin de período se debe tener en cuenta la siguiente información:
- Falta contabilizar la nómina del mes de diciembre, pendiente de pago, que asciende a 4.000,00 €.
- Está pendiente de contabilizar los costes de seguridad social a cargo de la empresa de diciembre que ascienden a 1.500,00 €.
- Los intereses de préstamos a largo plazo y no vencidos a fin del trimestre ascienden a 1.000,00 €.
- Los intereses devengados de créditos y no vencidos (aún no contabilizados) a final del año ascienden a 50,00 €.
- El valor de las existencias finales en almacén asciende a 150.000,00 €.
- Parte de los gastos de electricidad pagados en el punto 9, por importe de 1.000,00 €, corresponden a un pago anticipado a cuenta del consumo del próximo año.
- Se estima que existe deterioro del local comercial por 30.000,00 €.
- El local comercial se amortiza en un 4% de su valor contable y el resto del inmovilizado en un 10%. La maquinaria adquirida al final del año no se amortiza. El vehículo que vendió a inicios de año no debe amortizarse.
- Se liquida el iva, por lo que quedan el importe pendiente de pago.
- El impuesto de sociedades del ejercicio asciende a 15.000,00 €.
Se pide que:
a) Abra la contabilidad a 1 de enero de 2000 mediante el asiento de apertura.
b) Contabilice las operaciones realizadas durante el año y las traspase al mayor.
c) Contabilice los ajustes de fin de período que proceda y los traspase al mayor.
d) Elabore un balance de comprobación de sumas y saldos tras los anteriores ajustes.
e) Contabilice el asiento de liquidación de ingresos y gastos.
f) Contabilice el asiento de cierre.
g) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias del año 2000.
h) Elabore el balance a 31 de diciembre de 2000.
a) Asiento de apertura
b) Operaciones del ejercicio
b) Ajustes de fin de ejercicio
MAYOR PNEUMATIQUES sa, tras todas las operaciones y ajustes
d) Balance de comprobacion de sumas y saldos
e) Asiento de liquidación de ingresos y gastos
f) Asiento de cierre
g) Cuenta de pérdidas y ganancias
h) Balance
Casos
Caso 1. Registro de transacciones y elaboración de cuentas anuales
Partiendo del balance y cuenta de pérdidas y ganancias de inditex incluidos en el caso 1 del tema 3:
a) Abra las cuentas representativas de la situación patrimonial correspondiente al último año de los incluidos en el balance de dicha empresa y suponga que representan la situación final antes de los ajustes de fin de ejercicio.
b) Plantee al menos 5 ajustes de fin de ejercicio detallados que podría realizar dicha empresa sobre la situación anterior.
c) Registre dichas operaciones en un diario y traspáselos a las cuentas abiertas con anterioridad.
d) Realice los asientos de liquidación de ingresos y gastos y de cierre.
e) Elabore un nuevo balance y una cuenta de pérdidas y ganancias, tras los ajustes anteriores.
Caso 2. Registro de transacciones y elaboración de cuentas anuales
a) Obtenga el balance de una empresa de su elección de entre las cotizadas en la bolsa de madrid. La información puede obtenerse en las páginas web de las empresas correspondientes, buscando las cuentas anuales en los apartados de información para accionistas e inversores.
b) Abra las cuentas representativas de la situación patrimonial correspondiente al último año de los incluidos en el balance de dicha empresa y suponga que representan la situación final antes de ajustes de fin de ejercicio.
d) Plantee al menos 5 ajustes de fin de ejercicio detallados que podría realizar dicha empresa sobre la situación anterior.
d) Registre dichas operaciones en un diario y traspáselos a las cuentas abiertas con anterioridad.
e) Realice los asientos de liquidación de ingresos y gastos y de cierre.
f) Elabore un nuevo balance y una cuenta de pérdidas y ganancias tras los ajustes anteriores.
Caso 3. Cuentas previsionales
Partiendo de su solución al caso 3 del tema 2 y suponiendo que todas las transacciones se han realizado de acuerdo a las previsiones:
a) Registre en diario y mayor las transacciones de los puntos 2, 3 y 4.
b) Identifique al menos 5 ajustes de fin de ejercicio que posiblemente tenga que realizar en la empresa y regístrelos en el diario y mayor.
c) Prepare un balance de comprobación de sumas y saldos a 31 de diciembre tras los ajustes anteriores.
d) Realice los asientos de liquidación de ingresos y gastos y el de cierre.
e) Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance para el primer año.
Caso 4. Ciclos contables
Busque en la web de la cnmv las cuentas anuales de 10 empresas que cotizan en bolsa para el último ejercicio económico. ¿Cuántas cierran su ejercicio contable el 31 de diciembre y cuántas en otra fecha diferente? Explique las razones por las que cree que estas últimas no cierran a 31 de diciembre.
El ciclo contable completo es el conjunto de pasos y actividades que realiza una empresa para registrar, clasificar y analizar sus transacciones financieras durante un período contable específico. Este ciclo culmina con la preparación de los estados financieros:
1. Identificación de Transacciones:
- Las transacciones financieras, como ventas, compras, pagos y cobros, se identifican y documentan.
2. Documentación:
- Se generan documentos respaldatorios, como facturas, recibos, cheques y contratos, que servirán como evidencia de las transacciones.
3. Registro en el Libro Diario:
- Las transacciones se registran en el Libro Diario, siguiendo el método de partida doble, donde cada transacción afecta al menos dos cuentas contables con un débito y un crédito.
4. Transferencia al Libro Mayor:
- Los totales de cada cuenta del Libro Diario se transfieren al Libro Mayor, organizando las transacciones por cuentas específicas.
5. Ajustes Contables:
- Se realizan ajustes contables al final del período contable para reflejar ingresos y gastos que aún no se han registrado, como amortizaciones, provisiones y otros ajustes preestablecidos.
6. Registro de Ajustes en el Libro Diario:
- Los ajustes contables se registran en el Libro Diario y se transfieren al Libro Mayor.
7. Preparación del Balance de Comprobación:
- Se prepara el Balance de Comprobación, que es una lista de saldos de todas las cuentas del Libro Mayor. Sirve para verificar que los débitos y créditos sean iguales y que no haya errores.
8. Ajustes Posteriores:
- Se realizan ajustes adicionales si es necesario, después de revisar el Balance de Comprobación.
9. Preparación de Estados Financieros:
- Con la información del Libro Mayor y los ajustes, se preparan los estados financieros, que incluyen el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y la Memoria.
10. Cierre de Cuentas Temporales:
- Las cuentas temporales, como las de ingresos y gastos, se cierran al final del período contable mediante asientos de cierre. Estos asientos llevan los saldos de estas cuentas ala cuenta de Resultado del Ejercicio.11. Preparación de Estados Financieros Finales:
- Se generan los estados financieros finales después de realizar los ajustes y cierres, proporcionando una imagen precisa de la situación financiera y el rendimiento de la empresa.12. Archivado de Documentos:
- Los documentos respaldatorios y los registros contables se archivan para su conservación y cumplimiento normativo.13. Apertura de un Nuevo Período Contable:
- Se inicia un nuevo período contable, y el ciclo comienza nuevamente.