9.12 Fianzas

66) La empresa Distribuciones de Gas, S.A., recibe de la empresa Tintorería Elena, S.L., el día 23 de abril, a través de una transferencia bancaria 9.100 euros en concepto de fianza. De esta manera, queda prácticamente garantizada la devolución de unos depósitos que Distribuciones de Gas a puesto a disposición de Tintorería Elena para ser utilizados durante el presente añO

Al finalizar el contrato, debido al deterioro que han sufrido algunos de los depósitos de gas, solo devuelve 7.700 euros.

9.13 Gastos I+D

67) Una empresa concluye con éxito el proyecto Pomatoe, un proyecto de investigación consistente en la obtención de una patata con gusto a tomate (ideal para elaborar, con la textura adecuada, la sopa de tomate muy apreciada en EE.UU.). La inversión ha ascendido a 90.500 euros. En concepto de registro se paga un cheque de 5.000 euros.

Nota: En una subcuenta de [629] Otros servicios se reflejan los gastos de registro.

Hace algunos años la empresa detectó que los consumidores prefieren el muslo que la pechuga del pollo, lo cual originó el proyecto 4PATAS (cuyo objetivo obviamente, era conseguir un pollo de cuatro patas). Si bien se tienen motivos fundados del éxito técnico obtenido, el mercado no ha aceptado esta flagrante manipulación genética. La inversión total en dicho proyecto, ha asciende a 120.000 euros.

9.14 IVA

68) Al final del primer trimestre la cuenta H.P. IVA soportado presenta un saldo deudor de 4.500,67 euros y la cuenta de H.P. IVA repercutido un saldo acreedor de 12.567,65 euros. Contabilizar la declaración-liquidación del IVA correspondiente a este periodo, en otras palabras efectuar la regularización del IVA.

Nota: En caso de tener un saldo de IVA soportado superior al del IVA repercutido intervendría la cuenta [4700] HP deudora por IVA, que obviamente se situaría en el Debe.

9.15 Resultados

69) Mensajeros Reunidos, S.L. obtiene en el ejercicio 20XX un beneficio de 11.000 euros. Los socios de la empresa se reúnen a finales de enero del año siguiente, para aprobar las cuentas y deciden aplicar de los 11.000 euros de beneficio, 5.000 a las Reservas Legales y 6.000 a la compensación de las pérdidas del año anterior.

70) Después de afectar los asientos de regularización de P y G, el beneficio neto de una empresa resulta ser de 5.654 euros. Contabilizar el gasto del Impuesto de Sociedades, considerando una tasa del 25%. A continuación cerrar la cuenta de gastos.

71) El beneficio después de impuestos de una Sociedad Anónima en el último ejercicio contable es de 3.957,8. La distribución de resultados aprobada por la Junta de Accionistas es la siguiente:

72) Una empresa ha obtenido en un ejercicio económico 7.890,12 euros de pérdidas que se espera compensar con resultados positivos de ejercicios futuros.

73) Contabilizar el Impuesto de Sociedades si el beneficio en una empresa ha sido de 200.000 euros considerando una tasa del 30% y que la cuenta [473] H.P. Retenciones y Pagos a Cuenta tiene un saldo deudor de 40.000 euros.

9.16 Inmovilizado en curso

74) En el solar propiedad de una empresa se ha decidido la construcción de unas oficinas comerciales. El solar figura contabilizado en la cuenta [210] Terrenos y bienes naturales, por valor de 150.000 €. La construcción se inicia en el mes de noviembre y finaliza en febrero del año siguiente, por lo que al cierre del ejercicio se debe contabilizar un inmovilizado en curso ([231] Construcciones en curso). Los asientos a realizar al recibir las certificaciones de obra son:

A 31 de diciembre la cuenta [231] Construcciones en curso presenta un saldo deudor de 75.000 euros. Este saldo figura en el activo del Balance de Situación.

A finales de febrero la obra queda terminada y empezará a ser utilizada como oficinas comerciales. En este momento se debe proceder a saldar la cuenta estudiada y reflejar en la cuenta [211] Construcciones el valor de este edificio.

El asiento que contabiliza este traspaso es el siguiente:

A partir de este momento, la cuenta de [211] Construcciones refleja el valor total del edificio construido, en consecuencia empezará su vida útil y se procederá a su amortización.

9.17 Amortización

75) El caso del taxista. Efectivamente, este sencillo ejemplo pone de manifiesto los dos aspectos fundamentales de la amortización:

1) La amortización es un coste real, pero no representa un desembolso monetario anual.

2) La amortización tiene la finalidad de mantener en la empresa los recursos necesarios y la capacidad productiva y de servicio para evitar que ésta se empobrezca, es decir, se descapitalice.

El asiento de amortización se elabora a partir de los datos de la política de amortización diseñada para cada elemento del inmovilizado que se amortiza. Así pues, se trata de definir los parámetros de la política de amortización:

• Vida útil: 5 años. Según la Tabla de Coeficientes Anuales de Amortización de la Agencia Tributaria Española, la actividad del taxi se clasificaría en la Agrupación 72, Grupo 721 Transporte de Viajeros, punto 2 Vehículos automóviles de servicio público, el coeficiente máximo en % es 22, de manera que se ha tomado una vida útil de 5 años
• Base de amortización: 20.000 euros (precio de adquisición)
• Valor residual: 0 euros. Se considera que el valor al final de la vida útil será nulo
• Método de amortización: lineal o constante. Se considera que la depreciación del taxi será constante a lo largo de la vida útil del taxi

Con todos estos datos se llega a la conclusión que la cuota anual de amortización es de 4.000 euros. El asiento de amortización del taxi se muestra a continuación, y se repetirá para cada uno de los años de vida útil del taxi.

76) Solución:

El Balance de Situación presentará la forma siguiente:

A partir del resultado contable, se calculará el Impuesto sobre Beneficios, que se cargará como gasto en la cuenta [630] Impuesto sobre beneficios.

A partir del resultado contable, se calculará el Impuesto sobre Beneficios, que se cargará como gasto en la cuenta [630] Impuesto sobre beneficios.

El asiento de la contabilización del Impuesto de Sociedades tiene la siguiente forma:

Para el caso que se viene siguiendo, si suponemos una tasa del 30%, el asiento de la contabilización del Impuesto de Sociedades tiene la siguiente forma:

En este punto faltaría la aplicación del resultado, que es una operación que no siempre se materializa al cerrar el ejercicio, ya que depende de la Junta General ordinaria de socios que se reunirá necesariamente dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio para censurar la gestión social, aprobar las cuentas del ejercicio anterior y «resolver sobre la aplicación del resultado».

Las fianzas son contratos mediante los cuales una persona (fianza) se compromete a cumplir con las obligaciones de otra persona (afianzado) en caso de que este último no cumpla con sus compromisos. Es una forma de garantía financiera que se utiliza en diversos contextos, como contratos comerciales, arrendamientos, préstamos, y procesos judiciales:

1. Fianza Comercial o Fianza de Cumplimiento:

• Se utiliza en contratos comerciales para garantizar el cumplimiento de las obligaciones acordadas entre las partes. Si el afianzado no cumple con sus compromisos, la entidad de fianzas asume la responsabilidad de indemnizar a la parte perjudicada.

2. Fianza de Arrendamiento:

• En el ámbito de los arrendamientos, el arrendador puede solicitar una fianza al arrendatario. Esta fianza actúa como garantía en caso de incumplimiento del contrato de arrendamiento, cubriendo daños a la propiedad o pagos de alquiler pendientes.

3. Fianza Judicial:

• En procesos legales, un individuo puede ser requerido para proporcionar una fianza judicial como garantía para asegurar su comparecencia ante el tribunal. Si la persona no se presenta, la fianza puede ser confiscada.

4. Fianza de Pago o Fianza de Cumplimiento de Contrato:

• En contratos de construcción u obras públicas, la entidad contratista puede proporcionar una fianza para garantizar el cumplimiento de los términos del contrato. Si la empresa constructora no cumple, la entidad de fianzas asume la responsabilidad de completar el proyecto o indemnizar a la parte perjudicada.

5. Fianza Aduanera:

• En el ámbito del comercio internacional, algunas aduanas pueden requerir una fianza aduanera como garantía para asegurar el pago de aranceles o impuestos de importación.

6. Fianza de Alquiler:

• Cuando se alquila una propiedad, el arrendador puede solicitar una fianza de alquiler como seguridad en caso de daños a la propiedad o pagos de alquiler pendientes.

7. Fianza Bancaria:

• Las instituciones financieras pueden emitir fianzas bancarias como garantía para respaldar el cumplimiento de obligaciones financieras. Esto se utiliza a menudo en transacciones comerciales internacionales.

8. Fianza de Buena Conducta:

• En algunos casos, un individuo puede ser liberado de la cárcel bajo fianza de buena conducta, que actúa como garantía de que cumplirá con las condiciones establecidas por el tribunal durante su libertad condicional.

Importancia de las Fianzas:

1. Seguridad Financiera:
   • Proporcionan una forma de seguridad financiera para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales.
2. Facilitan Transacciones Comerciales:
   • En el ámbito comercial, las fianzas facilitan la confianza entre las partes y promueven la realización de transacciones.
3. Cumplimiento de Obligaciones:
   • Garantizan que las partes cumplan con sus obligaciones, ya sea en contratos comerciales, procesos judiciales o arrendamientos.
4. Protección de Intereses:
   • Brindan protección a la parte beneficiaria en caso de incumplimiento por parte del afianzado.
5. Apoyo en Procesos Legales:
   • En el ámbito judicial, las fianzas pueden ser utilizadas para asegurar la comparecencia de una persona ante el tribunal.