2.4 Aplicación del modelo abreviado de cuentas anuales

Podrá aplicar el modelo abreviado del Plan General de Contabilidad las empresas de cualquier forma jurídica que durante dos ejercicios consecutivos a la fecha de cierre de cada uno de ellos, concurran, al menos, dos de las tres circunstancias definidas a continuación.

Balance de Situación, ECPN y Memoria abreviados:

1. Total de las partidas del activo no supere la cifra de 2.850.000 €.
2. El importe neto de la cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 €.
3. El número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no supere los 50.

Cuenta de Resultados abreviada:

1. Total de las partidas del activo no supere la cifra de 11.400.000 €.
2. El importe neto de la cifra anual de negocios no supere los 22.800.000 €.
3. El número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no supere los 250.

La empresa que presente estas condiciones no debe presentar el Estado de Flujos de Efectivo.

2.5 Criterios de valoración

A todos los elementos de las cuentas anuales se les asignará un valor monetario, teniendo en cuenta las normas de valoración incluidas en la segunda parte del PGC. Para ello se tendrán en cuenta las siguientes definiciones y criterios:

2.5.1 Coste histórico o coste

Este coste hace referencia al precio de adquisición o al coste de producción de un activo. El precio de adquisición es el importe en efectivo (después de deducir cualquier descuento en el precio), y otras partidas equivalentes más, en su caso, el valor razonable de las demás contraprestaciones derivadas de la adquisición debiendo éstas estar directamente relacionadas y ser necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas. En el caso de activos inmovilizados, también incluye el desmantelamiento o retiro (rehabilitación del lugar), los gastos de la puesta en marcha incluida la ubicación en el lugar, y si esta puesta en marcha es superior a un año se podrá incluir en el coste de adquisición los gastos financieros devengados antes de la puesta en condiciones de funcionamiento, derivados de la financiación directamente atribuibles a la adquisición (límite el valor razonable del inmovilizado material).

El coste de producción incluye el precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles, el de los factores de producción directamente imputables al activo y la fracción que razonablemente corresponda de los costes indirectamente relacionados con el activo, en la medida en que tales costes correspondan al período de fabricación o de construcción.

2.5.2 Valor razonable

El valor razonable es aquel por el cual puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Con carácter general, el valor razonable se calculará teniendo como referencia el valor de mercado fiable.

Para aquellos elementos que no tengan un mercado activo, se aplicarán técnicas de valoración con el fin de determinar su valor razonable. Cuando no exista un mercado activo, el valor razonable se obtendrá mediante la aplicación de los modelos y técnicas de valoración: referencias a transacciones recientes, o al valor razonable de otros elementos sustancialmente iguales.

2.5.3 Valor neto realizable

El valor neto realizable de un activo es el aquel que se puede obtener por la enajenación de éste deduciendo los costes estimados necesarios para llevarla a cabo, así como, en el caso de las materias primas y de los productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación

2.5.4 Valor actual

El valor actual es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar ya sea de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado.

2.5.5 Valor en uso

El valor en uso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a través de su utilización en el curso normal del negocio, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos específicos del activo que no hayan ajustado las estimaciones de flujos de efectivo futuros.

2.5.6 Costes de venta

Los costes de venta son los gastos increméntales directamente atribuirles a la venta de un activo en los que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión de vender, excluidos los gastos financieros, los impuestos sobre beneficios y los incurridos por estudios y análisis previos. Se incluyen los gastos legales necesarios para transferir la propiedad del activo y las comisiones de venta.

2.5.7 Coste amortizado

El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.

El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala exactamente el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras.

2.5.8 Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero

Son los gastos incrementales directamente atribuibles a la compra o enajenación de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un pasivo financiero, en los que no se habría incurrido si la empresa no hubiera realizado la transacción.

2.5.9 Valor contable

El valor contable es el importe neto por el que un elemento patrimonial se encuentra registrado en el balance. Conviene tener presente que en el caso de los activos debe deducirse su amortización acumulada y cualquier corrección valorativa por deterioro, acumulada que se haya registrado.

2.5.10 Valor residual

El valor residual es el valor que la empresa estima que podría obtener si vendiera o dispusiera de otra forma un activo, deduciendo los costes estimados para realizar ésta operación. En otras palabras el valor residual es el valor al final de la vida útil de un elemento de inmovilizado.

El modelo abreviado de cuentas anuales es una forma simplificada de presentar la información financiera de una empresa en sus estados financieros. Este modelo está diseñado para empresas más pequeñas, como pequeñas y medianas empresas (PYMES), y permite una presentación más concisa y menos detallada en comparación con el modelo normal de cuentas anuales:

Elementos Principales del Modelo Abreviado:

1. Balance de Situación Abreviado:
   • Presenta los activos, pasivos y el patrimonio neto de la empresa de una manera más resumida. A menudo, se omiten algunas cuentas detalladas.
2. Cuenta de Pérdidas y Ganancias Abreviada:
   • Resume los ingresos, costos y gastos de la empresa de manera más concisa. Puede no incluir tantos detalles como la cuenta de pérdidas y ganancias normal.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Abreviado:
   • Muestra los cambios en el patrimonio neto de la empresa, pero de una manera más simplificada.

Aplicación Práctica del Modelo Abreviado:

1. Cumplimiento de Requisitos Legales:
   • El modelo abreviado es una opción válida para las empresas que cumplen con ciertos criterios de tamaño, como pequeñas y medianas empresas según la normativa local.
2. Menor Detalle y Complejidad:
   • La principal ventaja del modelo abreviado es que simplifica la presentación de la información financiera, lo que puede ser beneficioso para empresas más pequeñas que no requieren un nivel detallado de informes financieros.
3. Ahorro de Costos y Tiempo:
   • Al requerir menos detalles, la preparación de cuentas anuales abreviadas puede ahorrar tiempo y costos para las empresas, especialmente aquellas con recursos limitados.
4. Menos Divulgación Pública:
   • Las cuentas anuales abreviadas a menudo implican menos divulgación de información, lo que puede ser preferible para empresas que desean mantener cierta confidencialidad en sus operaciones.
5. Fácil Comunicación con Partes Interesadas:
   • La presentación simplificada puede facilitar la comunicación financiera con partes interesadas, como socios, propietarios y autoridades fiscales.

Criterios Comunes para Aplicar el Modelo Abreviado:

1. Tamaño de la Empresa:
   • Las regulaciones suelen establecer criterios basados en el tamaño de la empresa, como el total de activos, el volumen de negocios y el número de empleados.
2. Dependiendo de la Estructura Jurídica:
   • Algunas jurisdicciones pueden permitir el uso del modelo abreviado según la estructura legal de la empresa.
3. Decisiones de la Dirección:
   • La dirección de la empresa puede optar por utilizar el modelo abreviado si considera que es más adecuado para sus necesidades y circunstancias.