8.2.2 -ñ.

Las cuentas de “deudores” serán utilizadas siempre que los referidos créditos con terceros no tengan la condición estricta de clientes, como son los créditos con los compradores de servicios, otros deudores de tráfico no incluidos en otras cuentas y los otorgantes de donaciones y legados a la explotación concedidas a la empresa.

El desarrollo del subgrupo 44 de “deudores varios” incluye las siguientes definiciones para las cuentas correspondientes:

Las relaciones contables que se establecen con las cuentas de deudores, por las cuales se produce un cargo en la cuenta de deudores, serían las resultantes de los créditos surgidos por determinados servicios prestados que no tienen la condición de constituir la actividad principal del tráfico de la empresa, así como de subvenciones y similares otorgados a terceros, y de los intereses a favor como resultado de los aplazamiento de los cobros:

Por otra parte, como abonos en la cuenta de deudores tendría como conceptos principales los cobros de efectivo por cancelación de los créditos o la ausencia del cobro, pero con alguna probabilidad en el cobro aún o con ausencia de ella:

 

8.2.3 Efectos comerciales

Cuando los créditos comerciales quedan expresados en efectos de giro o co­merciales, sean letras de cambio o pagarés, el PGC dispone para su reflejo de las siguientes cuentas:

Tanto en el documento mercantil denominado letra de cambio como en el denominado pagaré, contienen un mandato de pago por el cual una persona denominada librador ordena pagar a otra llamada librado a una tercera o tomador una determinada cantidad de dinero en un lugar y fecha fijado.

Como caso general, la empresa vendedora es la que suele actuar de librador y por lo tanto de tenedor, mientras que el cliente mediante la aceptación del mandato de pago se convierte en el librado o deudor principal; aunque en un documento pueden intervenir otras personas como tenedores y como pagadores.

Para reflejar contablemente la aceptación por parte del cliente, realizaríamos el siguiente apunte:

8.2.3.1 Efectos comerciales en cartera

Mientras el efecto aceptado por el cliente o deudor no sea transmitido en su tenencia por la empresa, deberá acomodarse el registro contable a la situación denominada “en cartera”:

En el momento del vencimiento, si el cobro resulta sin incidencia, quedaría registrado:

Contabilidad

8.2.3.2 Efectos comerciales descontados

La operación de negociación se conoce también por descuento comercial, en refe­rencia a la obtención de un importe efectivo que corresponde al valor nominal menos el descuento de intereses que se hace en función del tiempo que media entre la fecha de negociación y la fecha de vencimiento o pago. El importe efectivo puede aún ser menor, por los gastos por comisiones o coste de los servicios prestados que la entidad financiera pueda cobrar.

Veamos cómo afecta al proceso contable las consideraciones anteriores:

a) Por la aceptación del efecto por importe inicial de la contraprestación entrega­da o importe al contado de las ventas de 1.000 €:

b) Autorizada por parte de un banco o entidad financiera la financiación solici­tada por la empresa con entrega de la letra como garantía del cobro; el efecto descontado debe figurar en el activo del balance bajo tal denominación mien­tras está en espera de ser cobrado y valorado al valor nominal, lo que exige su reclasificación.

Contabilidad

c) Por parte de la empresa constituye una deuda con dicho banco o entidad con las siguientes particularidades:

• supone la disponibilidad por anticipado del importe nominal del efecto a cobrar -o valor futuro- deducido de los intereses descontados por parte del banco o entidad financiera;
• es una operación de anticipo «salvo buen fin», lo que supone que el riesgo de impago del efecto debe ser soportado por quien descuenta el efecto y no el banco o entidad financiera que adelanta el efectivo, y la financiación obtenida aparecerá como deuda en el pasivo del balance asociada a un gasto financiero por los intereses calculados en el anticipo:

d )Al vencimiento, ajuste del valor razonable por cambios de valor en la contrapartida -crédito-:

e) Cuando la entidad financiera informe que los efectos fueron atendidos a su vencimiento, se procederá a cancelar simultáneamente las cuentas representa­tivas del efecto y de la deuda.

 

1. Condiciones de Crédito:

• Las condiciones de crédito establecen los términos en los que la empresa otorgará crédito a sus clientes. Esto incluye la duración del crédito, las fechas de vencimiento, los términos de pago y cualquier interés o descuento aplicable.

2. Registro Contable Inicial:

• Cuando se vende a crédito, se registra la venta y se crea una cuenta por cobrar (deudor) en los libros contables. Esto refleja el monto que se espera recibir del cliente en el futuro.

3. Facturación y Documentación:

• La facturación es un componente crucial en el proceso. Se emite una factura detallada al cliente que incluye la cantidad debida, los términos de pago y otra información relevante. Una documentación adecuada ayuda a evitar malentendidos y disputas.

4. Gestión de Créditos:

• La gestión de créditos implica evaluar el riesgo crediticio de los clientes antes de otorgar crédito. Esto puede incluir la revisión de historiales crediticios, límites de crédito establecidos y políticas internas de la empresa.

5. Vencimientos y Cobros:

• La empresa realiza un seguimiento de las fechas de vencimiento y lleva a cabo actividades de cobro para asegurarse de que los deudores realicen los pagos a tiempo. Esto puede implicar recordatorios, estados de cuenta y, en algunos casos, acciones más formales si el pago se retrasa.

6. Intereses y Descuentos:

• Dependiendo de los términos acordados, la empresa puede aplicar intereses por pagos atrasados o ofrecer descuentos por pagos anticipados para incentivar el pago oportuno.

7. Revisión y Análisis de Deudores:

• Es importante revisar y analizar regularmente la cuenta de deudores para identificar cualquier riesgo potencial de incobrabilidad. Esto puede llevar a ajustes en las provisiones para cuentas dudosas.

8. Informes Financieros:

• Los créditos comerciales con deudores afectan los informes financieros de la empresa. Se deben proporcionar detalles sobre las cuentas por cobrar en los estados financieros para brindar transparencia a los inversionistas y otras partes interesadas.

9. Evaluación de Políticas:

• Las políticas de crédito deben ser revisadas periódicamente para asegurarse de que sigan siendo apropiadas en función de las condiciones del mercado y la experiencia pasada.