IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TÍTULO VIII Gestión del Impuesto 7

CAPÍTULO VII Facultades de la Administración para determinar la base imponible

Artículo 131.  Facultades de la Administración para determinar la base imponible y otros elementos tributarios.

A los efectos de determinar la base imponible, la Administración tributaria aplicará las normas a que se refiere el artículo 10.3 de esta Ley.

En el caso del derecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria al que se refiere el artículo 130 de esta Ley, la Administración tributaria podrá comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de dicha conversión, en particular las pérdidas contables.

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1. Procedimientos de Gestión del Impuesto

1. Obligación de presentar la declaración-liquidación:
   • Todos los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades deben presentar una declaración anual, incluso si no han desarrollado actividades o no han obtenido ingresos en el ejercicio.
   • La declaración incluye:
     • La base imponible y las deducciones aplicables.
     • Los pagos fraccionados realizados.
     • La liquidación definitiva del impuesto.
2. Pagos fraccionados:
   • Los contribuyentes están obligados a realizar pagos a cuenta del impuesto durante el ejercicio, con periodicidad trimestral.
   • Estos pagos se calculan sobre la base imponible del ejercicio anterior o sobre los resultados contables actuales, según el método elegido.
3. Retenciones e ingresos a cuenta:
   • Las entidades deben practicar retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos y operaciones sujetas al impuesto, como dividendos, intereses y servicios profesionales.

2. Plazos y formas de presentación

1. Plazos:
   • La declaración anual debe presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal.
     • Ejemplo: Si el ejercicio coincide con el año natural (1 de enero a 31 de diciembre), el plazo es hasta el 25 de julio del año siguiente.
2. Medios de presentación:
   • La declaración se presenta de forma electrónica a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
   • La documentación adicional, como la memoria económica, debe acompañarse si es requerida por la normativa.

3. Procedimientos de liquidación

1. Autoliquidación:
   • El impuesto se gestiona mediante un sistema de autoliquidación, en el que el contribuyente determina su base imponible, calcula el impuesto correspondiente y lo ingresa en el Tesoro Público.
2. Liquidaciones provisionales:
   • La Administración tributaria puede realizar liquidaciones provisionales para corregir errores materiales o de cálculo en la autoliquidación presentada por el contribuyente.
3. Liquidación definitiva:
   • La liquidación definitiva se emite tras el procedimiento de comprobación e inspección por parte de la Administración.

4. Comprobación e Inspección

• La Administración puede realizar procedimientos de comprobación limitada o inspección tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.
• Estas actuaciones incluyen:
  • Revisión de las bases imponibles declaradas.
  • Verificación de las deducciones y bonificaciones aplicadas.
  • Control de las operaciones vinculadas y precios de transferencia.

5. Recaudación del impuesto

1. Ingreso en el Tesoro Público:
   • El contribuyente debe realizar el ingreso del importe resultante de la autoliquidación dentro del plazo establecido.
2. Gestión de devoluciones:
   • Si el importe de las deducciones y pagos fraccionados supera el impuesto liquidado, el contribuyente tiene derecho a una devolución.
   • La devolución debe efectuarse en los plazos legales establecidos, salvo que la Administración decida realizar comprobaciones previas.

6. Obligaciones formales de los contribuyentes

1. Llevanza de libros contables y registros fiscales:
   • Los contribuyentes deben llevar una contabilidad ajustada al Código de Comercio y a los principios contables generalmente aceptados.
2. Conservación de documentos:
   • Es obligatorio conservar la documentación relacionada con el impuesto durante el período de prescripción (generalmente, cuatro años).
3. Comunicación de operaciones relevantes:
   • Operaciones como fusiones, escisiones o operaciones vinculadas deben ser comunicadas a la Administración tributaria.

7. Sanciones y penalizaciones

• El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la gestión del impuesto puede dar lugar a sanciones administrativas, que varían según la gravedad de la infracción:
  • Errores en la declaración: Multas proporcionales al importe no ingresado.
  • Incumplimiento de plazos: Recargos por declaración fuera de plazo.
  • Falsedad o fraude: Pueden derivar en sanciones económicas y, en casos graves, responsabilidades penales.