IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. TÍTULO VIII Gestión del Impuesto 4

CAPÍTULO IV Devolución

Artículo 127.  Devolución.

1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidación, la Administración tributaria practicará, si procede, liquidación provisional dentro de los 6 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación de la declaración.

Cuando la declaración hubiera sido presentada fuera de plazo, los 6 meses a que se refiere el párrafo anterior se computarán desde la fecha de su presentación.

Tutores para formación bonificada  

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidación o, en su caso, de la liquidación provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas a cuenta de este Impuesto, de los ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados de este Impuesto realizados, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la práctica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.
3. Si la liquidación provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el apartado 1 anterior, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso sobre la cuota autoliquidada, sin perjuicio de la práctica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.
4. Transcurrido el plazo establecido en el apartado 1 de este artículo sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, se aplicará a la cantidad pendiente de devolución el interés de demora en la cuantía y forma prevista en los artículos 26.6 y 31 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
5. El procedimiento de devolución será el previsto en los artículos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Vea nuestro curso de fiscal

1. Obligaciones de los Contribuyentes

1. Declaración-Liquidación:
   • Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades están obligados a presentar una declaración anual en la que se determine:
     • La base imponible.
     • Las deducciones, bonificaciones o incentivos fiscales aplicables.
     • Los pagos fraccionados realizados y el importe total a ingresar o devolver.
   • Plazo de presentación: Dentro de los 25 días naturales posteriores a los seis meses desde el cierre del período impositivo. Para ejercicios fiscales coincidentes con el año natural, esto significa hasta el 25 de juliodel año siguiente.
2. Pagos Fraccionados:
   • Se deben realizar durante el ejercicio fiscal en curso. Los pagos se efectúan trimestralmente y pueden calcularse sobre:
     • La cuota íntegra del ejercicio anterior.
     • Los resultados reales del período correspondiente, según se opte.
3. Conservación de Documentación:
   • La documentación contable y fiscal debe conservarse durante el período de prescripción del impuesto (generalmente, cuatro años).
   • Esto incluye libros contables, facturas, justificantes de retenciones y operaciones relevantes como operaciones vinculadas.

2. Funciones de la Administración Tributaria

1. Comprobación y Liquidación:
   • La Administración puede realizar liquidaciones provisionales basadas en los datos declarados por el contribuyente o en los obtenidos durante procedimientos de comprobación limitada.
   • Si se detectan errores o discrepancias, la Administración puede emitir liquidaciones definitivas.
2. Recaudación:
   • La Administración se encarga de recaudar el impuesto resultante de las autoliquidaciones, así como de gestionar las devoluciones cuando el contribuyente haya ingresado un importe superior al adeudado.
   • También tiene potestad para establecer recargos o intereses de demora en caso de retraso en los pagos.
3. Control e Inspección:
   • Procedimientos de control que incluyen la revisión de:
     • Bases imponibles declaradas.
     • Incentivos fiscales aplicados.
     • Operaciones vinculadas.
   • Inspecciones fiscales para verificar la correcta aplicación de la normativa.

3. Obligaciones Formales Adicionales

1. Retenciones e Ingresos a Cuenta:
   • Las empresas deben practicar retenciones e ingresos a cuenta sobre ciertos pagos, como intereses, dividendos y servicios profesionales.
2. Comunicación de Operaciones:
   • Operaciones específicas, como las realizadas con entidades vinculadas o las derivadas de reestructuraciones empresariales, deben notificarse en los modelos específicos.
3. Libros y Registros:
   • Los contribuyentes deben llevar libros contables y registros ajustados al Plan General de Contabilidad y conservarlos conforme a la legislación tributaria.

4. Infracciones y Sanciones

• Infracciones Tributarias:
  • Omisión o declaración incorrecta de datos.
  • Incumplimiento de plazos.
• Sanciones:
  • Multas proporcionales al importe dejado de ingresar.
  • Recargos por presentación fuera de plazo.
  • En casos graves, como el fraude fiscal, pueden derivarse responsabilidades penales.

5. Procedimientos Administrativos

1. Recurso de Reposición:
   • Puede interponerse contra actos administrativos relacionados con el impuesto ante el mismo órgano que los dictó.
2. Reclamación Económico-Administrativa:
   • Se presenta ante los Tribunales Económico-Administrativos (regionales o central) para impugnar actos tributarios.
3. Recurso Contencioso-Administrativo:
   • Si la resolución en vía administrativa no es favorable, el contribuyente puede recurrir ante la jurisdicción contencioso-administrativa.

6. Consideraciones Específicas

• Compatibilidad con el Derecho Comunitario:
  • La gestión del impuesto debe respetar las directrices de la Unión Europea, especialmente en materia de ayudas de Estado y libre competencia.
• Incentivos Fiscales:
  • Los beneficios fiscales, como las deducciones por I+D+i o las bonificaciones por reinversión de beneficios extraordinarios, están sujetos a control administrativo.