Esta materia se encuentra regulada en los artículos 99 a 101 de la LIRPF, desarrollados en los artículos 72 a 106 del reglamento del impuesto.

Retenciones e ingresos a cuenta

Determinadas personas o entidades cuando satisfagan o abonen las rentas previstas reglamentariamente estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro en concepto de pago a cuenta del IRPF en nombre del perceptor. El ingreso se efectuará en modelo oficial en los 20 primeros días de los meses de abril, julio, octubre y enero (por las retenciones e ingresos a cuenta practicados en el trimestre anterior), salvo grandes empresas, que ingresarán mensualmente.

Cuando las mencionadas rentas se satisfagan o abonen en especie estarán obligadas a efectuar un ingreso a cuenta.

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¿Qué son las retenciones y los ingresos a cuenta?

1. Retenciones:
   • Consisten en la deducción de una cantidad determinada en el momento en que se abona una renta.
   • Se aplican sobre rendimientos sujetos a retención, como salarios, rendimientos del capital mobiliario, alquileres, entre otros.
   • La retención tiene un porcentaje fijo según el tipo de renta.
2. Ingresos a cuenta:
   • Son pagos realizados a la Agencia Tributaria por parte del pagador de una renta, en concepto de anticipo del impuesto.
   • Se utilizan, por ejemplo, en rentas en especie, donde no es posible practicar una retención directa.

Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta

1. Rendimientos del trabajo:
   • Salarios, sueldos, pensiones y prestaciones.
   • Las retenciones dependen del importe del rendimiento y de la situación personal del contribuyente (modelo 145).
2. Rendimientos de actividades económicas:
   • Pagos a profesionales autónomos (retención del 15%, o del 7% en inicio de actividad).
3. Rendimientos del capital mobiliario:
   • Intereses de cuentas, depósitos y bonos.
   • Dividendos.
   • Retención: generalmente el 19%.
4. Rendimientos del capital inmobiliario:
   • Alquileres de inmuebles urbanos (retención del 19%).
5. Ganancias patrimoniales:
   • Premios en rifas, sorteos, concursos.
   • Retención del 19% sobre el importe obtenido.
6. Rendimientos en especie:
   • Se calcula el ingreso a cuenta según el valor del rendimiento y el tipo aplicable.

Cálculo de las retenciones

• Retenciones sobre rendimientos del trabajo:
  • Se utiliza el sistema de cálculo proporcionado por la Agencia Tributaria, basado en el importe bruto del salario, situación personal y familiar del trabajador, y el contrato laboral (tiempo completo o parcial).
• Retenciones sobre rendimientos de actividades económicas:
  • Aplicación directa del porcentaje sobre la base imponible, salvo excepciones.
• Retenciones sobre rendimientos del capital:
  • Porcentaje fijo del 19% sobre la renta.

Modelos de declaración de retenciones e ingresos a cuenta

Los obligados a retener deben declarar e ingresar las cantidades retenidas utilizando los modelos establecidos por la Agencia Tributaria:

• Modelo 111: Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo y actividades económicas.
• Modelo 115: Retenciones sobre rendimientos del capital inmobiliario.
• Modelo 123: Retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario y ciertas ganancias patrimoniales.