IRPF. Deducciones de la cuota líquida. Deducción en actividades económicas. Deducciones propias de las comunidades autónomas.

Determinadas comunidades autónomas (Madrid, Cataluña, Baleares, Galicia, La Rioja…) han publicado deducciones específicas aplicables a los contribuyentes residentes en su territorio, por lo que nos remitimos a la normativa de cada una de ellas.

Vea nuestro curso de fiscal

IRPF: Deducciones de la cuota líquida

Deducción en actividades económicas: Deducciones propias de las comunidades autónomas

El régimen fiscal del IRPF permite que las comunidades autónomas establezcan deducciones específicas sobre la cuota íntegra autonómica, en función de sus competencias normativas. Estas deducciones complementan las establecidas a nivel estatal y están dirigidas a incentivar determinadas actividades económicas, sociales o medioambientales en el ámbito territorial de cada comunidad autónoma.

Características generales de las deducciones autonómicas:

1. Competencia normativa:
   Las comunidades autónomas tienen la potestad de regular deducciones propias en su parte de la cuota del IRPF, con base en el artículo 46 de la Ley 22/2009, que regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas.
2. Ámbitos de aplicación:
   Las deducciones autonómicas suelen estar orientadas a:
   • Apoyar la inversión en actividades económicas locales.
   • Fomentar la creación de empleo.
   • Estimular el desarrollo de energías renovables y la eficiencia energética.
   • Promover la cohesión social y territorial.
3. Compatibilidad con deducciones estatales:
   Estas deducciones son compatibles con las reguladas a nivel estatal, aunque se aplican únicamente sobre la cuota autonómica del IRPF.
4. Límites y requisitos:
   • Su aplicación está sujeta a los criterios definidos por cada comunidad autónoma, que incluyen requisitos de residencia, actividad económica o inversiones específicas.
   • Se exige justificación documental de las inversiones o gastos que dan derecho a deducción.

Ejemplos de deducciones autonómicas relacionadas con actividades económicas:

1. Fomento del autoempleo:
   Varias comunidades autónomas ofrecen deducciones para personas que inician actividades económicas como autónomos o emprendedores.
   • Andalucía: Deducción por creación de nuevas empresas en áreas rurales.
   • Cataluña: Incentivos fiscales para jóvenes emprendedores.
2. Inversiones en sectores estratégicos:
   • Galicia: Deducción por inversiones en proyectos agrícolas y forestales.
   • País Vasco y Navarra (regímenes forales): Beneficios para la inversión en tecnologías verdes o innovación.
3. Eficiencia energética y sostenibilidad:
   • Madrid: Deducción por inversiones en instalaciones de energías renovables en actividades económicas.
   • Extremadura: Apoyo fiscal para proyectos de eficiencia energética en empresas locales.
4. Creación de empleo:
   • Castilla y León: Deducciones para pymes que contraten empleados en zonas rurales.
   • Canarias: Bonificaciones por la contratación de personas en situación de desempleo de larga duración.

Declaración y documentación requerida:

1. Obligación de residencia fiscal:
   El contribuyente debe residir en la comunidad autónoma que regula la deducción. La residencia fiscal se determina en función de los días de permanencia en el territorio autonómico durante el año.
2. Justificación de gastos e inversiones:
   Es necesario aportar documentos que acrediten los gastos o inversiones que originan el derecho a deducción, como:
   • Facturas.
   • Contratos de empleo.
   • Certificados de inversión en proyectos específicos.
3. Declaración en el modelo 100:
   Las deducciones autonómicas se incluyen en la declaración del IRPF y reducen la cuota líquida autonómica.