El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de 25 años o con discapacidad cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, de:
- 2.400 euros anuales por el primero.
- 2.700 euros anuales por el segundo.
- 4.000 euros anuales por el tercero.
- 4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando el descendiente sea menor de tres años, el mínimo se aumentará en 2.800 euros anuales.
1. Requisitos para la aplicación del mínimo por descendientes
El contribuyente puede aplicar el mínimo por descendientes si se cumplen las siguientes condiciones:
- Relación de parentesco:
- Hijos o descendientes en línea directa.
- Convivencia:
- El descendiente debe convivir con el contribuyente o depender económicamente de él.
- Edad del descendiente:
- Menores de 25 años, salvo que:
- Tengan una discapacidad igual o superior al 33 %, en cuyo caso no hay límite de edad.
- Menores de 25 años, salvo que:
- Ingresos del descendiente:
- No debe obtener rentas superiores a 8.000 € anuales, excluidas las exentas.
- No presentación de declaración del IRPF:
- El descendiente no puede presentar declaración con rentas superiores a 1.800 €, salvo en casos de declaración conjunta con el contribuyente.
2. Cuantías aplicables en 2023 (según normativa vigente)
| Circunstancia | Importe mínimo |
|---|---|
| Por el primer descendiente | 2.400 € |
| Por el segundo descendiente | 2.700 € |
| Por el tercer descendiente | 4.000 € |
| Por el cuarto y siguientes | 4.500 € |
| Incremento por menor de 3 años | +2.800 € |
3. Ejemplo práctico
Un contribuyente tiene los siguientes descendientes:
- Un hijo de 21 años que vive con él y tiene ingresos de 7.500 €.
- Otro hijo de 2 años que también vive con él y no tiene ingresos.
Cálculo:
- Hijo de 21 años:
- Cumple con los requisitos (menor de 25 años, ingresos < 8.000 €): 2.400 €.
- Hijo de 2 años:
- Cumple con los requisitos, y se añade el incremento por ser menor de 3 años: 2.700 € + 2.800 € = 5.500 €.
Total mínimo por descendientes: 7.900 €.
Este importe se suma al mínimo personal y familiar.
4. Compatibilidad del mínimo por descendientes
- Compatibilidad con otras reducciones:
- Es compatible con el mínimo por discapacidad si el descendiente tiene algún grado de discapacidad.
- Compatibilidad entre progenitores:
- En caso de padres separados con custodia compartida, el importe del mínimo se reparte al 50 %.