Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, con excepción de las fijadas en favor de los hijos del contribuyente, satisfechas ambas por decisión judicial, podrán ser objeto de reducción en la base imponible.
Por tanto y a modo de resumen:
- Las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos a favor de cónyuge implican una reducción de la base imponible para el PAGADOR de la misma y un rendimiento del trabajo para el PERCEPTOR.
- Las pensiones por alimentos a favor de los hijos no reducirán la base imponible para el PAGADOR de las mismas y estarán exentas del IRPF para el PERCEPTOR.
IRPF: Base Liquidable. Por Pensiones Compensatorias
Las pensiones compensatorias son un tipo de pago que se establece en el contexto de una separación o divorcio para compensar a una de las partes por la desventaja económica derivada de la ruptura, especialmente cuando una de las personas ve afectada su capacidad económica. En el ámbito fiscal, las pensiones compensatorias tienen un tratamiento específico.
1. Definición de Pensión Compensatoria
La pensión compensatoria es una obligación económica que un juez impone en los casos de separación o divorcio para equilibrar la disparidad económica que pueda resultar de la disolución del matrimonio. Puede ser acordada por acuerdo mutuo entre las partes o por decisión judicial.
- Objetivo: Equilibrar la situación económica del cónyuge que haya quedado en una situación más desfavorecida tras la separación.
2. Tratamiento Fiscal de las Pensiones Compensatorias
Las pensiones compensatorias tienen un tratamiento fiscal específico que afecta tanto al perceptor (quien recibe la pensión) como al obligado al pago (quien debe abonarla).
A. Para el perceptor de la pensión compensatoria:
- Incorporación a la base imponible: Las pensiones compensatorias recibidas por el cónyuge que las percibe se incluyen en la base imponible general del IRPF, lo que significa que están sujetas a tributación.
- Concepto: Se consideran rendimientos del trabajo y tributan como tal en la base imponible.
- Tratamiento: Son gravadas según las tarifas generales del IRPF, que varían según el tipo de ingreso.
B. Para el obligado a pagar la pensión compensatoria:
- Deducción en la base imponible: La persona que paga la pensión puede deducir la cantidad abonada en su base imponible general, lo que reduce la cantidad sobre la que se calculará su impuesto.
- Concepto: La pensión compensatoria que se paga no está sujeta a tributación en el pagador.
- Requisitos: Para que la deducción sea válida, deben cumplirse ciertos requisitos, como que la pensión haya sido establecida judicialmente o por acuerdo entre las partes.
3. Requisitos para la deducción
Para que las pensiones compensatorias sean consideradas deducibles en el IRPF, deben cumplir los siguientes requisitos:
- Deber de pago judicial: La pensión debe haber sido establecida mediante una sentencia judicial o acuerdo formalizado ante un juez, como parte de un proceso de separación o divorcio.
- Pago efectivo: La pensión debe pagarse de manera efectiva y debe estar documentada como tal.
- No ser alimentos: Las pensiones compensatorias no deben confundirse con las pensión alimenticias, que tienen un tratamiento distinto. Las pensiones alimenticias tienen como objetivo cubrir las necesidades básicas de los hijos y no son deducibles.
4. Casos de Pensión Compensatoria y su Aplicación Fiscal
Ejemplo 1: Perceptor
- Un cónyuge recibe una pensión compensatoria de 10.000 € al año.
- La pensión de 10.000 € se incluirá en su base imponible general del IRPF y tributará según la tarifa correspondiente a los rendimientos del trabajo.
Ejemplo 2: Obligado al pago
- Un cónyuge paga una pensión compensatoria de 10.000 € al año.
- El pagador podrá deducir esos 10.000 € de su base imponible general, reduciendo la cantidad sobre la que se aplicará el IRPF.
5. Efecto en la Base Liquidable
La base liquidable es la cantidad que queda después de aplicar las deducciones a la base imponible. Las pensiones compensatorias afectan tanto al perceptor como al obligado al pago, dado que:
- Para el perceptor, la pensión aumenta su base imponible.
- Para el obligado a pagar, la pensión disminuye su base imponible.