IRPF. Base liquidable. Reducciones de situaciones de dependencia o envejecimiento

• Por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
• Podrán reducirse en la base imponible general las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
• Las aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social que cumplan los requisitos del art. 51.2
• Las primas satisfechas a los planes de previsión asegurados.
• Las aportaciones realizadas por los trabajadores a los planes de previsión social empresarial.
• Las primas satisfechas a los seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

Tutores para formación bonificada  

Como límite máximo conjunto para las reducciones anteriores, se aplicará la menor de las cantidades siguientes:

• 8.000 euros anuales. Límite absoluto aplicable en todo caso.
• Límite porcentual sobre los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, se establece en el 30%, en todo caso
• Límite de reducción adicional por aportaciones a favor del cónyuge, cuando este no obtenga rendimientos del trabajo o de actividades económicas superiores a los 8.000 euros anuales, se fija en 2.500 euros anuales
• Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad (art.53 ley irpf)
• Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad (art.54ley de irpf)
• Reducciones por aportaciones a mutualidades de previsión social de deportistas profesionales(disposición adicional 11ª irpf)
• Exceso de aportaciones a sistemas de previsión social (art.51.6 irpf)
• Reducción por aportaciones del cónyuge del contribuyente (art.51.7 irpf.)

Si la base liquidable general resultase negativa, su importe podrá ser compensado con las de las bases liquidables generales positivas que se obtengan en los CUATRO años siguientes.
Esta compensación habrá de realizarse en el importe máximo que permita cada uno de los ejercicios siguientes sin que pueda practicarse más allá de cuatro años mediante la acumulación a bases liquidables generales negativas de años posteriores.

Vea nuestro curso de fiscal

IRPF: Base Liquidable. Reducciones por Situaciones de Dependencia o Envejecimiento

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), existen reducciones de la base liquidable que están diseñadas para ayudar a las personas en situaciones de dependencia o envejecimiento. Estas reducciones tienen como objetivo aliviar la carga fiscal de los contribuyentes que se encuentran en estas circunstancias, ya que se considera que tienen mayores necesidades económicas.

1. Reducción por Situaciones de Dependencia

La situación de dependencia hace referencia a aquellos individuos que, debido a una condición física, mental o sensorial, requieren de ayuda de otra persona para realizar las actividades de la vida diaria.

• ¿Quiénes se benefician de esta reducción?
  Las personas que están en una situación de dependencia pueden beneficiarse de una reducción en la base liquidable de su IRPF.
  • La dependencia debe estar reconocida oficialmente, lo que implica que la persona haya sido evaluada por los servicios correspondientes y se le haya asignado un grado de dependencia.
  • Grados de dependencia:
    • Grado I: Dependencia moderada.
    • Grado II: Dependencia severa.
    • Grado III: Gran dependencia.
• Importe de la reducción:
  La reducción por dependencia varía dependiendo del grado de dependencia de la persona, y la cuantía de la reducción se establece anualmente, pudiendo tener un límite máximo.

2. Reducción por Envejecimiento

La reducción por envejecimiento está dirigida a aquellos contribuyentes que alcanzan una edad avanzada y, por lo tanto, se consideran más vulnerables desde el punto de vista económico. Esta reducción es aplicable a las personas de más de 65 años.

• ¿Quiénes pueden beneficiarse?
  Los contribuyentes mayores de 65 años tienen derecho a una reducción en su base liquidable, con el objetivo de reconocer la disminución de sus capacidades económicas a medida que avanzan en edad.
• Cuantía de la reducción:
  La cuantía de la reducción varía según la legislación vigente en cada ejercicio fiscal, y se establece una cantidad fija o un porcentaje determinado sobre la base imponible, con límites establecidos por la normativa fiscal anual.

3. Cuantía de las Reducciones

• Reducción por Situaciones de Dependencia:
  • El importe de la reducción depende de la legislación autonómica y de la valoración de la dependencia. En algunos casos, se podría deducir una cantidad fija o proporcional al grado de dependencia reconocido.
  • La reducción puede aplicarse tanto al contribuyente como a los descendientes que dependan económicamente de él y se encuentren en situación de dependencia.
• Reducción por Envejecimiento:
  • Los contribuyentes mayores de 65 años pueden disfrutar de una reducción fija o proporcional en la base liquidable, que también puede verse afectada por el nivel de ingresos de la persona. Es importante tener en cuenta que esta reducción es aplicable independientemente de que se trate de personas dependientes o no.

4. Requisitos para Aplicar las Reducciones

Para poder aplicar estas reducciones en la base liquidable, se deben cumplir una serie de requisitos:

• Situación de Dependencia:
  • El contribuyente debe contar con la certificación oficial de dependencia emitida por los servicios sociales competentes.
  • El grado de dependencia debe estar reconocido según la normativa y evaluación oficial correspondiente.
• Envejecimiento:
  • El contribuyente debe ser mayor de 65 años.
  • Es posible que se deban cumplir ciertos límites de ingresos para poder acceder a la reducción.

5. Efecto en la Base Liquidable

Las reducciones por situaciones de dependencia o envejecimiento disminuyen la base liquidabledel IRPF, lo que reduce la cantidad sobre la cual se calculará la cuota a pagar. Esto puede resultar en una menor carga tributaria para los contribuyentes que se encuentren en estas circunstancias.

Ejemplo:

• Si un contribuyente tiene una base imponible de 30.000 € y se le aplica una reducción por dependencia de 3.000 €, su base liquidable será de 27.000 €. Este importe es el que se utilizará para calcular su cuota tributaria.