33) El 1 de abril de 20XX se paga el alquiler de uno de los edificios que la empresa utiliza correspondiente a un año, siendo su importe de 6.010,12 euros, más el 18% de IVA.
34) Al cerrar el ejercicio, están pendientes de pago 1.334 euros del alquiler de diciembre cuyo recibo llegará en el ejercicio siguiente.
34) Al cierre del ejercicio económico procede realizar el correspondiente ajuste por periodificación para separar el gasto que corresponde el ejercicio siguiente.
Nota: Hay que deducir de la cuenta de Arrendamientos y Cánones 1.502,53 € (500,84 x 3) que gasto del ejercicio posterior.
En el ejercicio económico siguiente:
35) Al cerrar el ejercicio, están pendientes de pago 1.334 euros del alquiler de diciembre cuyo recibo llegará en el ejercicio siguiente
Tal como estaba previsto en el ejercicio siguiente llega el recibo del alquiler de diciembre que se paga en efectivo.
9.6 Ingresos
36) La empresa cobra mediante un cheque bancario 3.100 euros con un IVA incluido del 18%, a otra empresa por alquiler de un local que tiene disponible.
37) Al cierre del ejercicio, se comprueba que 1.000 dólares disponibles en caja han incrementado su valor en 72,12 euros sobre su precio de adquisición, al ser cambiados en el banco. Contabilizar este ingreso.
38) El alquiler mensual de un local propio asciende a 600 euros, al cerrar el ejercicio no se ha extendido ni contabilizado los recibos de los tres últimos meses.
Nota: Se contabiliza el IVA a pesar de no haber emitido la factura, basándose en el artículo 75.1 de la Ley del IVA, según el cual “se devengará el impuesto en las entregas de bienes cuando los mismos se pongan en poder y posesión del adquiriente».
39) Por servicios de mediación prestados accidentalmente facturamos, en concepto de comisiones 300 euros, a 30 días.
9.7 Subvenciones
40) Hemos recibido comunicación escrita de la Administración Pública por la concesión de una subvención que habíamos solicitado de 3.000 euros para cubrir los déficits de explotación derivados de unas inundaciones.
41) Cobramos la subvención anterior mediante una transferencia a la cuenta bancaria.
42) La Administración Pública ingresa, a inicio del año, en la cuenta corriente del banco de un centro especial de trabajo, 60.000 euros como consecuencia de una subvención de capital para la adquisición de una máquina. Esta máquina tendrá una vida útil de 10 años.
Al conceder la subvención.
Nota: El Patrimonio Neto, donde se incluye la cuenta 130, debe recoger el efecto impositivo. Por esta razón hemos imputado el efecto impositivo a la cuenta 479. Hemos considerado que la empresa tiene un tipo en el Impuesto de Sociedades del 25%.
Al cobrar la subvención.
Al imputar la subvención a resultados.
Nota: Las subvenciones de capital se conceden para financiar total o parcialmente la adquisición de elementos de inmovilizado. Se integran en el balance de la empresa traspasándose a resultados en la medida en que lo hace el bien financiado con las mismas. Es decir, en nuestro caso concreto, reduciremos la cuenta del pasivo [479] que sumada a la imputación de la subvención resulta 6.000 € (1.500 € + 4.500 €) correspondientes al 10% de la subvención de 60.000 €. Como cada año en el Impuesto de Sociedades imputaremos el 10% de la subvención, año tras año se reducirá el saldo de la cuenta [479].
9.8 Entidades financieras
43) El banco abona en cuenta la liquidación de los intereses del periodo, siendo el importe íntegro 200 euros (retención del 19%).
Nota: En este tipo de asientos hay que repasar lo que dice la legislación vigente en cada momento. Así por ejemplo, partir del 1 de Enero de 2010, los primeros 6.000€ procedentes de rendimientos de capital mobiliario (intereses bancarios, dividendos, etc.) tendrán una retención del 19%. El importe excedente a los primeros 6.000€ tendrán una retención del 21%.
48) Se compra un material mediante dinero efectivo 1.000 dólares, a un cambio de un dólar un euro. La comisión bancaria de cambio es de 6 euros.
45) Una empresa concierta una póliza de crédito de 18.072 euros por el plazo de seis meses a través de una entidad financiera.
a) Dispone de 6.024 euros de la póliza y la ingresa en la cuenta corriente.
Nota: En el caso de las pólizas de crédito el registro contable se efectúa por el importe dispuesto. En la Memoria se especificará los límites de las cuentas o pólizas de crédito con el fin de que el lector de las cuentas anuales conozca el importe máximo del endeudamiento que puede adquirir la empresa mediante esta forma de financiación.
b) Los gastos de formalización satisfechos con cargo a la póliza ascienden a 241 euros.
c) Paga a un proveedor 11.807 euros a través de la cuenta de crédito.
d) Cobra de un cliente 9.638 euros y ingresa en la cuenta de crédito
e) Reintegra a través de la cuenta corriente, al vencer el plazo de la totalidad del crédito dispuesto y paga los intereses que ascienden a 1.205 euros.
Nota: La empresa puede ordenar pagos y reintegros con cargo a la cuenta de crédito, así como realizar en ella cobros e ingresos. La cuenta de crédito actúa como una cuenta corriente pero con saldo acreedor, el cual expresa el importe de la deuda. El coste de esta operación está en función del importe y el plazo de la disposición. Los movimientos en el Debe de la cuenta [5201] son: 18.072,00 + 9.638,00; y en el Haber: 6.024,00 + 241,00 + 11.807,00 + 1.205,00. El saldo es 8.433,00.
46) En el extracto de la cuenta del banco aparece un abono de 912,2 euros. El remitente es desconocido.
Nota: La cuenta [555] Partidas pendientes de aplicación debería ser regularizada en el cierre del ejercicio; evitando así que figure en el Balance de Situación final.
47) Una sociedad negocia y obtiene un préstamo de un banco por el que ingresa 50 millones de euros que devolverá en dos pagos iguales, dentro del siguiente año el primer pago y dentro de dos años el segundo. Escribir los asientos necesarios.
Por la concesión del préstamo:
Por el primer pago y por la reclasificación de la deuda:
Por el último de los pagos:
48) Se contrata un préstamo con una entidad financiera por el que nos conceden 30 millones de euros cobrándose los intereses de dos años por anticipado por 4.200.000 euros en total. Al cabo de dos años se amortiza todo el préstamo. Contabilizar los siguientes hechos:
La concesión del préstamo, por un líquido inferior al nominal por los intereses pagados por anticipado.
La imputación de resultados de los intereses anticipados y la redasificación de la deuda.
La imputación de resultados de los intereses y por la cancelación de la deuda, en el segundo año.
49) Se vende un producto a 90 días por importe de 10.000 euros más el IVA del 18%. Debido a la falta de liquidez de la empresa, deciden llevar la factura al descuento. El Banco le carga unos intereses por el descuento de 275 euros. Si llegado el vencimiento, el cliente no paga, el banco cargará a la empresa unos intereses de demora de 80 euros más una comisión por impago de 110 euros. Contabilizar los siguientes hechos:
La emisión de la factura.
Llevar la factura al descuento
A vencimiento, el cliente paga la factura.
A vencimiento, el cliente impaga la factura.
Nota: Entre paréntesis se apuntan posibles nombres de subcuentas que podrán crearse en el plan de cuentas de la empresa para registrar los hechos presentados
*Se tiene que analizar si se cree oportuno realiza un deterioro (provisión) del saldo de cliente y considerarlo moroso (cuenta 436)
50) La empresa presenta la misma situación que en el ejercicio anterior (49) pero en vez de realizar un descuento de efectos, quiere realizar un factoring sin recurso. Contabilizar los siguientes hechos:
Realizar un factoring sin recurso a la factura emitida. El banco hace una reserva del 15%.
A vencimiento, el cliente paga la factura
A vencimiento, el cliente impaga la factura.
La periodificación es un concepto contable que se refiere al proceso de distribuir los ingresos y gastos de una empresa de manera uniforme a lo largo del tiempo, incluso si esos ingresos o gastos corresponden a periodos futuros. El objetivo de la periodificación es reflejar de manera más precisa la realidad económica de la empresa y cumplir con el principio contable de devengo, que establece que los ingresos y gastos deben reconocerse en el periodo en el que se generan, independientemente de cuándo se cobran o pagan:
1. Ingresos Periodificados:
- Cuando una empresa recibe ingresos por servicios que abarcarán varios periodos, puede optar por periodificar esos ingresos distribuyéndolos de manera uniforme a lo largo del tiempo. Por ejemplo, los ingresos por servicios de suscripción mensual pueden ser reconocidos mensualmente, aunque el pago se reciba por adelantado.
2. Gastos Periodificados:
- Algunos gastos, como primas de seguros anuales o alquileres a largo plazo, pueden ser periodificados para distribuir su impacto en los estados financieros a lo largo del periodo cubierto. Esto suaviza la carga financiera en un solo periodo.
3. Amortización y Depreciación:
- La amortización de activos intangibles y la depreciación de activos fijos son formas de periodificación. Distribuyen el costo de un activo a lo largo de su vida útil en lugar de cargar todo el costo en el periodo de adquisición.
4. Gastos de Intereses:
- Los gastos de intereses pueden ser periodificados si la empresa tiene préstamos a largo plazo. La porción de los intereses que corresponde a un periodo específico se registra como gasto, aunque el pago real se realice en diferentes momentos.
5. Reconocimiento de Ingresos por Anticipado:
- En situaciones donde la empresa recibe pagos por adelantado antes de proporcionar bienes o servicios, puede periodificar el reconocimiento de ingresos para reflejar el servicio o la entrega de bienes a lo largo del tiempo.
6. Gastos de Nómina y Beneficios:
- Algunos gastos relacionados con nóminas y beneficios, como vacaciones acumuladas o bonificaciones anuales, pueden ser periodificados para distribuir su impacto en varios periodos contables.
Importancia de la Periodificación:
- Reflejo Preciso de la Realidad Económica:
- Permite que los estados financieros reflejen de manera más precisa la realidad económica de la empresa al reconocer ingresos y gastos cuando se generan.
- Comparabilidad:
- Facilita la comparación de resultados financieros a lo largo del tiempo al distribuir uniformemente los ingresos y gastos.
- Cumplimiento con Principios Contables:
- Cumple con el principio contable de devengo, que es fundamental en la contabilidad financiera.
- Toma de Decisiones Informada:
- Proporciona información más precisa y relevante para la toma de decisiones gerenciales y la evaluación del rendimiento financiero.
- Transparencia Financiera:
- Mejora la transparencia financiera al evitar distorsiones en los resultados financieros debido a pagos o cobros que no reflejan la realidad económica de la empresa en un periodo determinado.