13.2.2 Otras deudas a largo plazo

Dentro de este epígrafe vamos a desarrollar en especial las deudas a largo plazo con entidades de crédito, con los proveedores de inmovilizado y las fian­zas y depósitos recibidos^[1]. No debemos olvidar que el PGC clasifica las deudas a largo plazo separando aquellas relacionadas con partes vinculadas, y a su vez, según el tipo de acreedor, es decir, si es un proveedor, una entidad de crédito, etc.

Contabilidad

13.2.2.1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito

La primera distinción que habría que hacer es si la entidad de crédito es parte vinculada, ya que en esos casos se emplean las cuentas correspondientes del subgrupo (16) Deudas a largo plazo con partes vinculadas. Cuando nos referimos a entidades de crédito pueden ser del tipo de: bancos, cajas de aho­rro, cooperativas de crédito, establecimientos financieros de crédito, Instituto del Crédito Oficial, etc.

Las dos modalidades más frecuentes en la financiación a largo plazo pro­cedentes de entidades de crédito son:

• Préstamos: son las operaciones que, mediante contrato, la entidad de crédito (prestamista) entrega la cantidad pactada a la empresa (presta­taria). Esta última se compromete a la devolución de dicha cantidad y abonar los intereses, comisiones y otros gastos derivados de la operación, según lo pactado en contrato.
• Las cuentas de crédito: son las operaciones donde la entidad de crédito pone a disposición de la empresa una cantidad de dinero hasta un límite establecido en el contrato, pagando solamente intereses sobre la cantidad dispuesta y el periodo de disposición (muy interesante financieramente para los prestatarios). Además, y según contrato, se abonarán las comi­siones y gastos que correspondan.

A continuación, se exponen dos ejemplos de préstamo (el primero con pago anual de los intereses y devolución del principal al final del periodo; y el segun­do, con pago de intereses y amortización del principal anualmente), dejando para el siguiente epígrafe el ejemplo de las cuentas de crédito, ya que normal­mente el plazo de estos últimos generalmente es de seis meses a un año, con posibilidad de renovación.

Las deudas generadas son pasivos financieros, incluidos como “Débitos y partidas a pagar”, y en concreto, como “Débitos por operaciones no comer­ciales” según la norma 9.^a, “Instrumentos financieros”.

Contabilidad

De acuerdo con el epígrafe 3.1 (de la norma anteriormente mencionada), “Débitos y partidas a pagar”, se valoran inicialmente por su valor razonable. La valoración posterior será por su coste amortizado, contabilizando los intereses devengados en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo.

«Otras deudas a largo plazo» es una categoría en el pasivo no corriente del balance de situación (o estado de situación financiera) de una empresa. Este término agrupa diversas obligaciones y compromisos a largo plazo que no se pueden clasificar de manera específica en otras categorías más detalladas:

Características de «Otras Deudas a Largo Plazo»:

1. Naturaleza Diversa:
   • Este término engloba una variedad de obligaciones que no se ajustan a categorías más específicas, como préstamos a largo plazo, bonos, arrendamientos financieros u otras formas de endeudamiento.
2. Plazo de Vencimiento:
   • Estas deudas tienen un plazo de vencimiento que supera el año y no se espera que se liquiden en el corto plazo.
3. Amplitud de Compromisos:
   • Pueden incluir compromisos financieros, como empréstitos, deudas subordinadas, acuerdos de financiamiento estructurado, entre otros.
4. Variedad de Términos y Condiciones:
   • Las «otras deudas a largo plazo» pueden tener términos y condiciones diversos en cuanto a tasas de interés, periodos de gracia, pagos de capital, y otras características.

Contabilización y Gestión:

1. Registro Inicial:
   • Al contraer estas deudas, la empresa registra la transacción en los libros contables, reconociendo la obligación y ajustando el valor contable según los términos del acuerdo.
2. Intereses y Amortización:
   • Dependiendo de los términos del contrato, puede haber pagos de intereses y amortización del capital. Estos se contabilizan a lo largo del tiempo.
3. Revaluación (si aplica):
   • En algunos casos, la empresa puede necesitar ajustar el valor contable de estas deudas debido a cambios en las tasas de interés o a condiciones del mercado.
4. Divulgación en Notas a los Estados Financieros:
   • Es importante proporcionar información detallada en las notas a los estados financieros sobre la naturaleza y las condiciones de estas deudas para la transparencia financiera.

Importancia:

• Diversificación de Financiamiento:
  • Estas deudas permiten a la empresa diversificar sus fuentes de financiamiento, ya que pueden provenir de diversas formas de endeudamiento.
• Gestión del Endeudamiento:
  • La gestión eficiente de estas obligaciones es crucial para mantener una estructura de capital equilibrada y cumplir con los compromisos financieros a largo plazo.
• Impacto en la Rentabilidad:
  • Las obligaciones a largo plazo afectan la rentabilidad de la empresa, ya que los pagos de intereses y la amortización del capital pueden influir en la generación de utilidades.

Ejemplo:

Supongamos que una empresa emite bonos a 10 años con una tasa de interés fija. El monto total de los bonos se clasificaría como «otras deudas a largo plazo» en el balance de situación. A medida que la empresa pague intereses y amortice el capital, estos pagos se registrarán en los estados financieros de la empresa.