Aspectos generales
La elaboración del balance de situación previsional no supone prever la evolución de todas las magnitudes que lo forman, sino que solamente hay que determinar las variaciones de las magnitudes, como consecuencia de los flujos de entrada y salida.
Así, el balance previsional no supone la realización de previsiones, sino la síntesis de la información contenida tanto en los presupuestos operativos como de capital, así como de los demás documentos previsionales realizados anteriormente, como son la cuenta de resultados previsional y el presupuesto de tesorería. Sin embargo, este documento no solo es un instrumento de síntesis, sino que también sirve a la administración como un medio para analizar la coherencia económico, financiera y patrimonial del conjunto de los presupuestos elaborados y plantear si se conseguirán alcanzar los objetivos planificados, en cuanto a la estructura patrimonial más idónea para la empresa, la solvencia y la rentabilidad de la unidad económica.
Los presupuestos operativos se dividen en función de las áreas funcionales contempladas en la unidad económica y proporcionan la información requerida para determinar la auto-financiación, y realizar la cuenta de resultados previsional.
Así, como conclusión, de lo anterior, se deduce que, el balance previsional constituye un test de coherencia de todos los presupuestos y de los estados de síntesis elaborados, puesto que puede medir el grado de consecución de los objetivos planteados por la administración.
Es por ello que se deberá asegurar que la situación patrimonial de la empresa en el último periodo planificado sea lo suficientemente sólida para cumplir los objetivos. Así, a través del análisis patrimonial estático del balance de situación al final del último mes planificado, se verificará el cumplimiento de los criterios mínimos de solvencia. Igualmente, mediante el análisis del rendimiento, rentabilidad y efecto apalancamiento, se deberá asegurar que la rentabilidad de los fondos propios sea óptima, pudiendo decidir políticas de cobertura de la necesidad financiera con endeudamiento (préstamos, créditos y operaciones asimiladas) siempre que la empresa se encuentre en situación de apalancamiento financiero positivo o sea capaz de tenerla en próximos periodos y tenga capacidad futura de devolución del servicio del endeudamiento (capital más intereses).
En cuanto al formato del Balance previsional, es similar al confeccionado por la Contabilidad Financiera. Las partidas, al igual que en el balance de situación, se clasificarán en activo, pasivo y patrimonio neto. Así, el formato del Balance previsional es el siguiente:
| BALANCE DE SITUACIÓN PREVISIONAL | |||
| ACTIVO | € | PATRIMONIO NETO Y PASIVO | € |
| Activo No Corriente | PATRIMONIO NETO | ||
| Inmovilizado Material: – Maquinaria – Herramientas y útiles – Mobiliario – Equipos informáticos – Elementos de transporte Inversiones inmobiliarias Inversiones Financieras a L/P Inmovilizado intangible: – Patentes – Derechos de traspaso – Aplicaciones informáticas – Leasing | Capital | ||
| PASIVO | |||
| Pasivo NO corriente | |||
| Préstamos a L/P Proveedores de inmovilizado Otros | |||
| Activo corriente | Pasivo Corriente | ||
| Tesorería | Proveedores | ||
| Clientes y Deudores Existencias | Préstamos a C/P Administraciones Públicas Otras deudas a C/P | ||
| TOTAL ACTIVO | TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO | ||